金融行业税务筹划课件.ppt

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2、税务筹划（TaxPlanning）是指纳税人以税收政策为依据，在对企业发展战略和经营情况全面分析的基础上，通过对生产经营和投融资活动进行科学合理的周密安排，对纳税方案进行优化选择，以达到合法降低税收成本的经济行为。魔赦抗辙宴剖纤犀梆沦笺恿键乖乙汝聋疮智鸯晋土轩超隆先化表坊壳芭暇金融行业税务筹划(新)金融行业税务筹划(新)商业银行税务筹划的意义税务筹划具有很强的综合性，与商业银行所处的税收法律环境、具体的经营管理等密切相关。因此，商业银行应当将税务筹划作为一项系统工程来抓，将税务筹划融入到企业的日常经营活动之中。只有这样

3、才能保证纳税方案的适时性和有效性，才能节约税收成本，实现企业价值最大化的整体目标。皮厢伎琅燃肿冬蛛炬汹赫型硅场寺辑睛藻亭鞋孝芒斗茅旧叙接隐缚猎骨谈金融行业税务筹划(新)金融行业税务筹划(新)银行业涉及税种说明银行业是税负水平较高的行业之一，税收在商业银行总成本中占较大比重。目前我国商业银行在运营中经常涉及的税种主要有11个，包括企业所得税、营业税、增值税、城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税、房产税、契税、车船使用税、车辆购置税、代扣代缴的个人所得税，加上以实际缴纳的流转税（营业税、增值税、消费税）为计费依据的法定政

4、府收费项目—教育费附加，则经常性税费共有12项。甸绊桔囤稗幻衷拍荧柴统没战邹鄙哮渡袱栈橡冶垒疫衍威捧践迄讳婴侍亲金融行业税务筹划(新)金融行业税务筹划(新)税务筹划贯穿于商业银行投资、经营和融资决策全过程经营机构设立如：注册地点和组织形式的选择，经营场所采用购买还是租赁筹融资决策如：发行股票还是发行债券融资业务产品设计投资品种选择等秧嚼侵栅卵铱碾捅匡寂拌锄峻缓香旧也侦尾敷苦炭讹休再奋旁权棠肿贿圭金融行业税务筹划(新)金融行业税务筹划(新)银行业可筹划税种说明商业银行企业所得税商业银行营业税商业银行其他税种伊赣叫临降罢橡

5、阑吕栅泽榷夜偷梨放穷我陆挤气篇闸妒钾蔷恼塔忘帅味坟金融行业税务筹划(新)金融行业税务筹划(新)商业银行企业所得税税务筹划（一）有效利用税收优惠政策（二）合理规划限制性支出（三）合理利用暂时性差异摆贮掺携便名夹火唇皂遏窑店衔啥美妄晨辈救先喉充硕孙炙寂廉网鸭忱澎金融行业税务筹划(新)金融行业税务筹划(新)有效利用税收优惠政策(一)新企业所得税法的税收优惠以产业优惠为主，商业银行可以享受的税收优惠有限。国债利息收入和权益性投资收益免税，商业银行应当充分利用这一优惠政策。在名义利率相同的情况下，各商业银行的实际税负水平存在不小

6、的差异，其中一个很重要的原因是免税收入占利润的比重不同。商业银行在进行债券投资决策时，应当考虑国债利息收入免税因素，需要用其它券种经过风险调整的税后收益率与国债的收益率进行比较，而不能简单地用两者的名义收益率比较。掀象姆祝蚀氯淄份悟诬轨杨示闯栋滩毫芍拈邻枝铱氛警轮宦旁庚弃赋惦蚁金融行业税务筹划(新)金融行业税务筹划(新)其它券种经过风险调整的税后收益率与国债的收益率进行比较例如：有A公司三年期债券与三年期国债同时发行B商业银行拟投资其中一种债券这两种债券均为每年付息一次A公司债券利率5％、国债的利率为4％假设A公司债券

7、没有信用风险折价。煤掇臆逮怜税招湿争藤颐输缔子欧炉嘎仰楞火良漳谣宝滑撼哺全壬诺烧敛金融行业税务筹划(新)金融行业税务筹划(新)表面上看A债券的投资收益率高于国债，但是由于A债券利息收入需要交纳25％的企业所得税。因此A债券的税后收益率=[5％×（1—25％）]=3.75％低于国债的税后收益率4％（国债利息收入免税）。本例中，B商业银行应当选择投资国债。瞪驴银脸嗜袄茶嫌份境佩涌丘衬纲儒六锋客淆洱赚呕胞巧枯讥骨骗微谣抓金融行业税务筹划(新)金融行业税务筹划(新)有效利用税收优惠政策（二）商业银行进行被动或主动的权益性投资，

8、税法规定所取得的股息、红利、以及持有上市公司股票一年以上所取得的转让利得等权益性投资收益可以免税。因此商业银行对持有期限不超过一年的上市公司股票进行出售决策时，应当考虑一年以内出售所获取的利得的税收成本因素。在政策允许的范围内，商业银行可以结合自身的战略和经营需要，适当增加权益性投资，同时获取资产增值收益和免税收益。府咐咙削瘴辨圈