财政学第六版陈共编著第八章课件.ppt

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1、第一节　什么是税收第二节税收术语和税收分类第三节　税收原则第四节税负的转嫁与归宿第八章　税收原理第一节　　什么是税收一、税收的基本属性马克思－－“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。”西方经济学－－主要溯源于托马斯•霍布斯(T．Hobbes)的“利益交换说”(Benefit-Exchange-Theory)第一节　　什么是税收二、税收的“三性”（一）税收的强制性（二）税收的无偿性（三）税收的固定性一、税收术语（一）纳税人（二）课税对象（三）课税标准（四）税率（五）税收能力和税收努力（六）起征点与免征额（七）课税基础第二节税收术语和税收分类税率的划分——比例税率、

2、定额税率、累进税率课税对象数额累进比例定额O税率全额累进税与超额累进税比较思考:25000元和25001的全额累进税额是多少?25000的税额=25000×20%=500025001的税额=25001×30%=7500.335000500001000001000001250050000250001000005075001～100000100003000025000750004050001～7500075001500025000500003025001～500005000500025000250002025000以下超额累进税额全额累进税额适用超额累进税率的应税所得适用全额

3、累进税率的应税所得税率（％）税级第二节税收术语和税收分类二、税收分类（一）所得课税、商品课税和财产课税（二）直接税与间接税（三）从量税与从价税（四）价内税与价外税（五）中央税与地方税第三节　税收原则税收中的公平与效率公平原则公平原则普遍征税平等征税效率原则效率类税收原则促进经济发展原则征税费用最小化和确实简化原则第三节　税收原则税收中的公平与效率1．税收应以公平为本2．征税必须考虑效率的要求3．税收公平与效率的两难选择第三节　税收原则税收中性（neutrality）问题税收中性的含义和意义p227一、税负转嫁与归宿概述（一）税负转嫁与归宿的含义纳税人和负税人第四节税负的转

4、嫁与归宿第四节税负的转嫁与归宿（二）税负转嫁方式1．前转方式2．后转方式3．其他转嫁方式第四节税负的转嫁与归宿二、税负转嫁与归宿的一般规律1．商品课税较易转嫁，所得课税一般不易转嫁2．供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁，供给弹性较小、需求弹性较大的商品的课税不易转嫁3.课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄的难以转嫁。4.对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征的税较难转嫁5.从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不容易转嫁第四节税负的转嫁与归宿PP1P2OP3DSS’SS’Q图8-4需求弹性大于供给弹性的税负转嫁和归宿图8-3供给弹性大于需求弹性的税

5、负转嫁归宿SQDDSS’P2P1P3OS’P