消费税税务筹划课件.ppt

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1、Contents公司简介1促销方案2分析过程3结论4公司简介DX酒业拥有总资产45.18亿元，员工3200余人，总占地2800多亩，是一家以生产DX系列白酒为主的股份制企业，是所在省最大的优质白酒生产基地。themegallery促销方案市场调研预测推出的1000元/瓶（不含增值税），500ml的礼品酒,成本价是600元/瓶，如果我们的价格打8折，将出售4万瓶白酒促销方案买一赠一卖一瓶白酒赠送一箱饮料，饮料成本150元/箱促销方案满1000返现2008折销售均不含增值税分析过程两个方面分析毛利率税

2、收毛利率方案二：满1000返现200毛利率=（1000-600）/1000=40%方案三：买一赠一毛利率=（1000-600）/1000=40%捆绑销售，赠品与卖品不属同类。如买西服赠衬衣等，由于属有偿赠送，会计和税法对赠品也不做销售处理，会计上作为销售费用处理，所得税前据实扣除，增值税不加征。但要求卖品和赠品同开在一张发票上才行，否则要视同销售征税。方案一：8折销售毛利率=（1000*80%-600）/1000*80%=25%税收企业所得税城建、教育费附加增值税消费税增值税方案一（8折）：100

3、0*80%*4*17%-600*4*17%=136万元方案二（返现）：1000*4*17%-600*4*17%=272万元方案三（买一赠一）：1000*4*17%-600*4*17%+200*4*17%-150*4*17%=306万增值税饮料视同销售消费税方案一（8折）：1000*80%*4*20%+4*0.5=642万元方案二（返现）：1000*4*20%+4*0.5=802万元方案三（买一赠一）：1000*4*20%+4*0.5=802万消费税城建、教育费附加方案一（8折）：（136+642）

4、*（7%+3%+2%）=77.8万元方案二（返现）：（272+802）*（7%+3%+2%）=107.4万元方案三（买一赠一）：（306+802）*（7%+3%+2%）=110.8万元城建、教育费附加企业所得税方案一（8折）：（1000*80%*4-600*4-642-77.8）*25%=20.05万元方案二（返现）：利润总额：1000*4-600*4-200*4-802-107.4=-109.4万元方案三（买一赠一）：利润总额：1000*4-600*4-150*4*1.17-802-117.6=

5、-21.6企业所得税白酒企业消费税纳税筹划方案1降低计税价格2减少或延迟应税销售的筹划3规避纳税环节themegallery结论1设立独立核算销售部门事前筹划纳税义务发生时间23考虑产业链整合问题，避免重复纳税ThankYou!