银行会计的基础知识课件.ppt

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1、一、会计要素1.会计要素是对会计对象的科学分类，是实现会计核算职能，分类、系统地反映会计对象的需要。2.会计要素是设置会计科目和会计账户的基本依据。3.会计要素是构成会计报表的基本框架。第一节会计要素和会计等式会计要素资产负债所有者权益收入费用利润资产负债表反映财务状况利润表反映经营成果1（一）资产：库存现金、短期贷款、应收利息……非流动资产流动资产中长期贷款、固定资产、无形资产……（二）负债：吸收活期存款、应付职工薪酬、向中央银行借款……长期负债流动负债长期存款、应付债券……（三）所有者权益：实收资本、资本公积、盈余公积、未分

2、配利润3（四）收入：利息收入、金融企业往来收入、手续费及佣金收入、其他业务收入……（五）费用：利息支出、金融企业往来支出、手续费及佣金支出、业务及管理费……（六）利润：营业利润、利润总额、净利润4二、会计等式（一）资产、负债和所有者权益之间的基本关系资产=权益资产=负债+所有者权益+利润资产=负债＋所有者权益资产=负债+所有者权益+收入-费用（二）收入、费用和利润之间的基本关系收入-费用=利润扩展：5(三）经济业务对会计基本等式的影响不论发生怎样的变动，都不会影响会计等式的平衡经济业务四种基本类型资产＝权益（1）＋＋（2）－－（

3、3）＋－（4）＋－6资产金额负债和所有者权益金额库存现金107800吸收活期存款804000存放中央银行款项287600吸收定期存款354900存放同业225900吸收活期储蓄存款104800短期贷款922000吸收定期储蓄存款163300中长期贷款214200同业存放212000固定资产131500实收资本250000合计合计+48000+4800019370001937000例：P127资产金额负债和所有者权益金额库存现金155800吸收活期存款804000存放中央银行款项287600吸收定期存款354900存放同业2259

4、00吸收活期储蓄存款152800短期贷款922000吸收定期储蓄存款163300中长期贷款214200同业存放212000固定资产131500实收资本250000合计合计-50000-5000018870001887000例：P128资产金额负债和所有者权益金额库存现金155800吸收活期存款754000存放中央银行款项287600吸收定期存款354900存放同业225900吸收活期储蓄存款152800短期贷款872000吸收定期储蓄存款163300中长期贷款214200同业存放212000固定资产131500实收资本25000

5、0合计合计-60000+6000018870001887000例：P129资产金额负债和所有者权益金额库存现金95800吸收活期存款754000存放中央银行款项347600吸收定期存款354900存放同业225900吸收活期储蓄存款152800短期贷款872000吸收定期储蓄存款163300中长期贷款214200同业存放212000固定资产131500实收资本250000合计合计1887000-32500+325001887000例：P1210（一）设置会计科目的意义——对会计要素按其经济内容或用途进行分类的项目。一、会计科目（

6、二）会计科目的分类1.按反映的经济内容分类(参见教材P16-17表）2.按提供核算指标的详细程度分类*第二节账户和复式记账11（一）设置账户的意义二、账户（二）账户的基本结构1.按反映的经济内容分类——六种2.按提供核算指标的详细程度分类总分类账户——总括核算明细分类账户——详细核算注意：会计科目与账户之间的联系与区别？左右账户名称（会计科目）12（一）复式记账的概念三、复式记账（二）借贷记账法的概念及特点（三）账户对应关系和会计分录（四）登记账户与试算平衡〖例〗P2213（一）原始凭证1.外来原始凭证：存取款凭条、结算凭证、发

7、票等2.自制原始凭证：利息结算清单、工资结算单等一、会计凭证的意义和作用二、会计凭证的分类第三节会计凭证（二）记账凭证1.按填制的方式：单式记账凭证复式记账凭证2.按使用的范围：基本记账凭证特定记账凭证14基本（通用）记账凭证现金收付凭证转账凭证特种转账凭证表外科目收付凭证现金收入传票现金付出传票转账借方传票转账贷方传票特种转账借方传票特种转账贷方传票表外科目收入传票表外科目付出传票复式记账凭证单式记账凭证15（一）会计凭证的基本要素三、基本记账凭证的填制（二）会计凭证的填制要求四、会计凭证的基本要素和填制要求五、会计凭证的审查

8、、传递和保管（一）会计凭证的审查注：以上的几点内容要求同基础会计，本课程通过实践训练以加强认知。161.会计凭证传递的程序（二）会计凭证的传递2.会计凭证传递的原则（三）会计凭证的保管正确及时地传递会计凭证现金收入业务必须“先收款，后记账”；现金付出业务必须“先