ch2银行会计的基础知识ppt课件.ppt

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1、会计要素和会计恒等式账户和记账方法会计凭证会计账簿和账务处理程序第二章银行会计的基础知识第二章银行会计的基础知识本章重点：1.会计科目的分类与科目表2.记账方法运用3.会计凭证的分类和传递原则4.账簿组织本章难点：1.科目表及其运用2.帐务组织的基本框架教学目的：掌握会计记录一般方法在银行会计中具体表现形式和特征，奠定银行会计业务核算的基础。计划课时：6课时教学提示：将自己置身于营业场所会计主管的位置第二章银行会计的基础知识第一节会计要素和会计等式一、会计要素（一）资产：P17按资产性质分类，分为金融资产和非金融资产按资产流动性分类

2、，分为流动性资产和非流动性资产流动资产库存现金、存放中央银行款项、存放同业款项、短期贷款、贴现资产和垫款、拆出资金、应收利息、待清算应收款项、……非流动资产中长期贷款、长期股权投资、抵债资产、资产减值准备、固定资产、在建工程、无形资产……（二）负债：P17按负债性质分类，分为金融负债和非金融负债按流动性分类分为：吸收活期存款、向中央银行短期借款、拆入资金、同业存放、待清算应付款项、应付利息、应付职工薪酬、……流动负债吸收长期存款、向中央银行长期借款、长期应付债券、应付次级债券……长期负债（三）所有者权益：P17实收资本、资本公积、盈余

3、公积、一般准备金、未分配利润…第二章银行会计的基础知识第一节会计要素和会计等式（四）收入：P18（五）费用：P18（六）利润：P18利息收入、金融企业往来收入、手续费及佣金收入、其他业务收入……利息支出、金融企业往来支出、手续费及佣金支出、业务及管理费……营业利润、利润总额、净利润第二章银行会计的基础知识第一节会计要素和会计等式二、会计等式（P19）（一）资产、负债和所有者权益之间的基本关系（二）收入、费用和利润之间的基本关系资产=权益资产=负债＋所有者权益收入-费用=利润资产=负债+所有者权益+收入-费用资产=负债+所有者权益+利润

4、第二章银行会计的基础知识第一节会计要素和会计等式(三）经济业务对会计基本等式的影响1.不会影响会计等式的平衡2.经济业务四种基本类型资产＝权益（1）＋＋（2）－－（3）＋－（4）＋－第二章银行会计的基础知识第一节会计要素和会计等式资产金额负债和所有者权益金额库存现金107800吸收活期存款804000存放中央银行款项287600吸收定期存款354900存放同业225900吸收活期储蓄存款104800短期贷款922000吸收定期储蓄存款163300中长期贷款214200同业存放212000固定资产131500实收资本250000合计合计

5、+48000+4800019370001937000例：P20-22资产金额负债和所有者权益金额库存现金155800吸收活期存款804000存放中央银行款项287600吸收定期存款354900存放同业225900吸收活期储蓄存款152800短期贷款922000吸收定期储蓄存款163300中长期贷款214200同业存放212000固定资产131500实收资本250000合计合计18870001887000-50000-50000例：P20-22（续）资产金额负债和所有者权益金额库存现金155800吸收活期存款754000存放中央银行款项

6、287600吸收定期存款354900存放同业225900吸收活期储蓄存款152800短期贷款872000吸收定期储蓄存款163300中长期贷款214200同业存放212000固定资产131500实收资本250000合计合计-60000+6000018870001887000例：P20-22（续）资产金额负债和所有者权益金额库存现金95800吸收活期存款754000存放中央银行款项347600吸收定期存款354900存放同业225900吸收活期储蓄存款152800短期贷款872000吸收定期储蓄存款163300中长期贷款214200同业

7、存放212000固定资产131500实收资本250000合计合计18870001887000-32500+32500例：P20-22（续）本节补充内容：金融资产与金融负债（参见P357）金融工具及其分类原则金融资产及其分类金融负债及其分类一、金融工具及其分类原则（一）金融工具的定义是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。发行公司债券（金融负债）股权投资（金融资产）发行公司普通股（权益工具）债券投资（金融资产）甲公司乙公司权益工具：指证明在扣除所有负债后的主体资产中拥有剩余利益的合同一、金融工具及其分类

8、原则（二）金融工具的理解金融工具的本质特征是一项合同，合同的一方形成金融资产，合同的另一方形成金融负债或权益工具。该合同可能涉及两方面，也可能涉及多方面；合同方可能是个人、合伙、公司形式的实体或政府机构。金融工具与存货等