风险评估课件.ppt

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1、第八章重大错报风险的评估与应对本章概要1.风险评估概述2.风险评估程序、信息来源和项组内部讨论3.了解被审计单位及其环境4.了解被审计单位的内部控制5.评估重大错报风险6.针对报表层次重大错报风险的应对措施7.针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序8.控制测试9.实质性程序10.评价列报的适当性11.评价审计证据的充分性和适当性12.审计工作记录第一节风险评估概述一、新审计风险准则的重大变化对注册会计师的影响（一）审计风险准则的重大变化1、明确风险评估程序与信息来源，要求注册会计师在审计过程中组织审计项目组讨论财务

2、报表存在重大错报的可能性。2、要求注册会计师加强对被审计单位及其环境的了解。3、要求注册会计师在审计的所有阶段都要实施风险评估程序。4、要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩。5、要求注册会计师针对重大的各类交易、账户余额、列报和披露实施实质性程序。6、要求注册会计师将识别、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录，以保证执业质量，明确执业责任。第一节风险评估概述（二）新审计风险准则对注册会计师的影响1、对注册会计师审计理念的影响。（1）审计的主线始终是对重大错报风险的识别、评估与应对；（2）必须对财务

3、报表重大错报风险进行评估；（3）实施的审计程序必须做到有的放矢。2、对注册会计师审计程序的影响。风险识别、评估和应对程序包括：（1）实施风险评估程序，了解被审计单位及其环境，包括内部控制；（2）从报表层次和各交易、账户、列报和披露认定层次评估重大错报风险；（3）针对报表层次的重大错报风险采取总体应对措施；（4）针对各交易、账户、列报和披露认定层次实施控制测试和实质性程序；（5）评估获取审计证据的充分性和适当性。3、对注册会计师审计责任的影响。第一节风险评估概述二、风险评估的含义与总体要求（一）含义风险评估，是指以了解

4、被审计单位及其环境为内容，以识别和评估财务报表重大错报风险为目的，在设计和实施进一步审计程序之前实施的程序。（二）总体要求1.风险评估是必要程序和规定动作;风险导向审计的基本理念2.风险评估是一个连续和动态收集、更新和分析信息的过程.风险评估贯穿于整个审计过程的始终。审计风险评估的基本框架如下图所示。第一节风险评估概述被审计单位自身的风险防御机制[如公司治理和内部控制]被审计单位的性质被审计单位对会计政策的选择和运用目标、战略与相关经营风险财务业绩的衡量与评价财务报表重大错报风险实施进一步审计程序[控制测试与实质性程

5、序]（处理好性质、时间和范围）不断接近真实水平相互影响实施总体应对措施了解被审计单位及其环境①评估财务报表重大错报风险（项目组讨论）②风险评估需要不断修正行业状况、法律与监管环境以及其他外部因素图表8-1审计风险评估基本框架第二节风险评估程序、信息来源和项目组内部讨论一、风险评估程序与信息来源（一）风险评估程序1、询问被审计单位管理层和内部其他相关人员询问内容：（1）管理层关注的主要问题；（2）被审计单位的财务状况；（3）可能影响财务报告的重大事项；（4）企业的重要变化。2、分析程序研究不同财务数据之间以及财务数据与

6、非财务数据之间的内在联系，并对发现的异常情况进行调查和分析,对财务信息作出评价。3、观察和检查观察和检查的内容：（1）观察被审计单位的生产经营活动；（2）检查有关书面文件和记录；（3）阅读由管理层和治理层编制的报告；（4）察看设备及生产经营场地等；（5）追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程等观察和检查程序。第二节风险评估程序、信息来源和项目组内部讨论（二）其他审计程序和信息来源1．被审计单位外部获取的信息2．承接客户或续约获取的信息3．前期获取的信息二、项目组内部的讨论（一）要求与目标讨论的目的是互通信息、共享资源

7、、交流意见，使每个人都了解在自己负责的领域发生重大错报风险的可能性，了解各自实施的审计程序对其他人工作的影响以及对确定进一步审计程序的影响，明确在整个审计过程中保持职业怀疑态度的重要性，对可能发生重大错报风险的迹象保持足够的警惕。（二）讨论的内容项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。（三）参与讨论的成员：项目组的关键成员及相关专家第三节了解被审计单位及其环境一、了解的内容（一）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；（二）被审计

8、单位的性质；（三）被审计单位对会计政策的选择和运用；（四）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；（五）被审计单位财务业绩的衡量和评价；（六）被审计单位的内部控制。第三节了解被审计单位及其环境二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素（一）行业状况主要包括：（1）所在行业的市场供求与竞争；（2）生产经营的季节性和周期性；（3）产品生产技术