《风险评估》ppt课件

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1、第十二章风险评估本章内容一、风险评估概述二、风险评估程序三、了解被审计单位及其环境四、了解被审计单位内部控制五、评估重大错报风险2一、风险评估概述风险评估是指以了解被审计单位及其环境为内容，以识别和评估财务报表重大错报风险为目的，在设计和实施进一步审计程序之前实施的程序。是现代审计的一项重要程序。作用了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础：（一）确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当；3（二）考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报（包括披露，下同）是否适当；（三）识别需要特别

2、考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用、持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等；（四）确定在实施分析程序时所使用的预期值；（五）设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平；（六）评价所获取审计证据的充分性和适当性。4进一步理解了解被审计单位及其环境是必须要实施的程序而不是可选程序了解的目的是识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序了解的程度应当足够实现了解的目的了解是一个连续和动态的收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程5二、风险评估程序为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”，主要有：★询问被审计单位管理

3、层和内部其他相关人员；★分析程序；★观察和检查其他审计程序和信息来源——外部6询问内部法律顾问治理层仓库人员营销或销售人员管理层和财务负责人参与生成、处理或记录复杂交易的员工采购和生产人员内部审计人员7分析程序分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。8执行分析程序分析程序的用途风险评估程序进一步审计程序总体复核帮助确定其他审计程序的性质、时间及范围直接作为实质性测试程序，以收集与帐户余额和各类交易相关的特殊认定的

4、证据用于对被审会计报表的整体合理性做最后的复核9风险评估程序执行分析程序的步骤执行计算/比较分析数据及确认重大差异确定对审计计划的影响调查重大的非预期差异确定将要执行的计算及比较估计期望值10以毛利率分析法为例确定采用毛利率分析法估计期望值20%上下执行当期(收入-成本)/收入×100%=30%分析数据差异为重大询问调查差异修订毛利率为24%确定为审计重点11王明如何确定审计重点？红星公司系公开发行A股的上市公司，主要经营计算机硬件的开发、集成与销售，其主要业务流程通常为：向客户提供技术建议书-签署销售合同-结合库存情况备货-委托货运公司送货-安装验收-根据安装验收报告开具

5、发票并确认收入。公司2002年度的经营形势、管理及经营机构与2001年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。资料：一、公司2002年度未审利润表及2001年度已审利润表二：公司2002年度1-12月份未审主营业务收入、主营业务成本12常用的计算及比较绝对数比较：如将本期金额和预期金额比较共同比会计报表，也称垂直分析：先计算某报表组成部分占有关总额的百分比，再与预期数比较比率分析：计算出各种比率，与预期比率比较趋势分析：比较两个或两个以上会计期间的特定数据，以确定难以由本期和前期比较看出的重大变动13估计期望值在没有反证的情况下，数据之间预计继续存在一定的关系。根据这个

6、假定，注册会计师可以根据各种不同来源的数据估计期望值：　①根据被审计单位的可比会计信息，并考虑已知的变化估计期望值。　②根据正式的预算或预测估计期望值。　③根据本期间内会计要素之间的关系估计期望值。　④根据同行业资料估计期望值。　⑤根据会计信息同相关的非会计信息之间的关系估计期望值。141516审计重点领域主营业务收入：在2001年度的基础上增长了77.08％，而2002年度经营形势与2001年度相比并未发生重大变化。应将以下月份主营业务收入和主营业务成本作为重点审计领域：--l月份。该月份毛利率（为3％，）远远低于全年平均毛利率和其他各月毛利率。--12月份。该

7、月份主营业务收入占全年主营业务收入比例较高（达18.2％）；毛利率相对较高（达19.9％）。主营业务成本：在2001年度的基础上增长了71.36％17管理费用：在机构、人员亦未发生重大变化，且在销售收入大幅增长的情况下，管理费用由3260万元下降到2380万元，下降了26.99％。补贴收入。2001年度公司并未取得补贴收入，2002年度取得大额补贴收入。所得税：占利润总额比例（为10.82％，）与33％的所得税税率存在较大差异。18观察和检查（一）观察被审计单位的生产经营活动；（二）检查文件、记录和内部控制手册；（