企业所得税检查方法(1).doc

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1、企业所得税检查方法一、在对企业收入总额的企业所得税检查中的涉税问题及主要检查方法：Re,;$_6o （1）常见的涉税问题：r/j:A#6M]o ①收入计量不准。fM
UcVTFe ②隐匿实现的收入。'ToEY3 ③实现收入入账不及时。MCKN.f%lP ④视同销售行为未作纳税调整。参国税函【2008】828Q(bOar5 ⑤收入的确认。参国税函【2008】875Q(bOar5 $DY#04Je= 确认时间、范围、区别折扣、折让、买一赠一（2）主要检查方法：jn

2、，通过本年与以前年度“主营业务收入增减变化率”的对比分析，发现主营业务收入增减变化较大的，结合现金流量表中的“经营活动现金流入”和“经营活动现金流出”项目，对应资产负债表中和收入有关的应付账款、存货等项目，分析项目之间的逻辑关系，对比收入构成项目的增减变化，审查主营业务收入取得、退回、结转等业务的账务处理，确定主营业务收入检查的突破点。vO}r(kNJ ①实现收入入账不及时检查'f58Jwql 1）劳务收入的检查G:AA>t 一是通过纳税人提供的经济合同，核实劳务内容、形式、时间、金额、结合“主营业务收入”、“其他业务收入”、“

3、预收账款”等账户贷方发生额，与企业所得税纳税申报表进行核对，是否存在合同中约定的各明细项目未确定收入的情况。m'rDoly"62 二是结合“工程施工”、“劳务成本”等账户，通过劳务收入与劳务成本配比性的检查，对长期挂往来科目预收性质的劳务收入逐项核实，查看相关劳务合同、协议，及结算方式，是否存在应确认未确认的劳务收入。(95

4、DCL 三是在对餐饮、娱乐等现金收支较大的企业，审查销售日报表营业额记录簿、“水单”、“账单”和使用票据、各类合同等，核实企业入账不及时的问题。B=

5、R?t(* 2）股息、利息收入的检查nu0pzq6 检查“

6、交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”等借方发生额及上年借方余额。如未体现投资收益的，应重点检查“其他应付款”、“应付账款”等往来账户，核实纳税人是否将投资收益挂往来，必要时到对方单位调查取证。YYWDY`8 ②视同销售行为的检查s

7、外投资、偿债或对外捐赠未作视同销售处理，检查主要账户“产成品”、“库存商品”、“原材料”、“固定资产”、“无形资产”、“短期投资”、“长期股权投资”、“其他应付款”、“营业外支出”等账户。5YY5t^T 3）对房地产开发企业，除应将开发产品用于对外投资、职工福利、偿债或对外捐赠业务按规定视同销售外，还要着重检查开发产品结转去向，有无将开发产品转作固定资产或分配给股东或投资人，或换取其他单位或个人非货币性资产的行为。?PkJG,~ 4)检查企业有无整体资产转让、整体资产置换、合并、分置业务，判断是否属于应税重组，是否存在应确认未确认的

8、资产转让所得。

9、PiQy*_? ③销售货物税务处理的检查(xfc_h*xA 1）检查“主营业务收入”、“其他业务收入”明细账及纳税资料，确认账面应税收入的及时性、真实性。(?z?/4>7< 2）检查“库存商品”明细账的对应账户，查看现收或银收的收款凭证，是否有销售货物直接冲减存货，而未反映收入。"n%j2"TYJj 3）检查“原材料”明细账，查看其对应账户是否是“生产成本”、“制造费用”，有无是货币资金或往来账户、销售“原材料”未作收入。S?688 ,6^<Vg 二、在对企业成本扣除项目的企业所得税检查中的涉税问题

10、及主要检查方法：E!kNh （1）常见的涉税问题FLmD?nw ①利用虚开发票或人工费等虚增成本。iv*RE9?^ ②资本性支出一次性计入成本。]it.R- ③将基建、福利等部门耗用的料、工、费直接计入成本等以及对外投资发出的货物，直接计入成本、费用等。bxE~tsM"@Y ④擅自改变成本计价方法，调节利润。^G!c
v ⑤收入和成本、费用不配比。,zQd07u ⑥原材料计量、收入、发出和结存不准确。)Xdq+$w. ⑦周转材料不按规定的摊销方法核算摊销额，多计生产成本费用。

11、k}

12、不正确。T
a[2uv> ⑨人工费用的核算不准确。VRv4p5 ⑩销售成本中存在的问题。Sh#N5kgD 1）虚计销售数量，多转销售成本。5WIbnV@ 2）销售退