企业所得税检查方法.ppt

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1、企业所得税检查方法第一节企业所得税一般规定S1.1纳税人居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。S1.2扣缴义务人S1.3征税对象1.征税对象收益生产经营所得其他所得2.纳税义务居民所得境内所得境外所得非居民企业有机构、场所（境外，有联系）25%没有机构、场所（境内）20%25%3.企业所得来源确定原则企业来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定

2、：（一）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；（三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；（四）股息红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；（五）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担或者支付所得的企业或者机构、场所所在地，负担或者支付所得的个人的住所所在地确定；S1.4适用税率1.法定税率企业所得税的税率为25％。非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20％。2.过渡性优

3、惠税率第二节企业收入总额的检查S2.1政策依据1.企业收入总额货币形式收入非货币形式收入：按公允价值确定收入额具体包括：（一）销售货物收入；（二）提供劳务收入；（三）转让财产收入；（四）股息、红利等权益性投资收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特许权使用费收入；（八）接受捐赠收入；（九）其他收入。2.权责发生制原则企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除

4、外。3.视同销售收入的确认企业发生非货币性资产交换，以及将将自产的货物、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利以及利润分配，应当视同销售。将自产的货物、劳务用于在建工程、管理部门、非生产性机构，不再视同销售；4.关联交易的纳税调整企业与其关联方之间的业务往来，不符合独力交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。5.股息、红利等权益性投资收益按被投资方作出利润分配决定的日期确认收入实现。非居民企业从我国居民企业获得的股息：10%征收预提所得税。

5、6.利息收入、租金收入、特许权使用费收入按合同约定的应付利息、租金、特许权使用费收入的日期确认收入的实现。S2.2会计核算1.销售货物借：银行存款等贷：主营业务收入（其他业务收入）应交税金——应交增值税2.接受捐赠借：存货等银行存款应交税金——应交增值税（进项）贷：营业外收入3.长期股权投资成本法核算借：应收股利贷：投资收益（长期股权投资）4.长期股权投资权益法核算S2.3主要检查方法一.收入计量不准的检查1.检查冲减收入或投资收益销售退回、折让、折扣2.检查价外费用是否入帐（1）了解价外费用情况（2）价外费用有无入往来帐借：银行存款等贷：其他应付款（其他应收

6、款）（3）价外费用有无直接冲抵成本、费用借：银行存款等贷：生产成本（管理费用）3.检查关联企业交易二.隐瞒收入的检查1.对隐瞒收入一般情况的检查①收入计入往来借：银行存款等贷：其他应付款等②收入应计盈余公积、资本公积借：银行存款贷：盈余公积等③收入直接冲抵成本、费用借：银行存款等贷：生产成本等④价外费用不入帐⑤帐外经营（2）主要检查方法2.租金收入的检查（1）检查有无租赁行为，租金收入是否反映（2）检查有无转租行为（3）出租包装物租金收入3.特许权使用费收入的检查检查有无隐瞒收入，以收抵支或直接冲减成本。4.接受捐赠收入的成本（1）检查接受捐赠收入挂往来帐户（

7、2）检查接受捐赠非货币资产入帐价格（3）检查接受捐赠非货币资产不入帐5.其他收入的检查（1）检查无法偿付的款项不转收入（2）没收包装物押金不转收入（3）已确定并转销的应收帐款以后又收回，不正确处理。三.实现收入入帐不及时的检查1.纳税人推迟收入时限的检查（1）收入长期挂帐，不及时结转（2）延迟收入入帐时间（3）预收款项不及时结转收入2.股息、利息收入的检查，有无挂往来帐四.视同销售行为的检查1.自产产品未作视同销售处理（1）借：应付职工薪酬贷：库存商品销项税金（2）借：管理费用贷：库存商品销项税金（3）借：营业外支出贷：库存商品销售税额2.存货、固定资产等对外

8、投资、偿债、提取其他资产、捐赠未作视同