财达系列管理会计实战讲座企业成本分析与控制课件.ppt

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1、企业成本分析与控制期望空杯心态，欢迎提问一个会议，积极参与讨论准时手机置静音一、请介绍你所在的财务部门成本分析与控制工作的主要内容？（5分钟）二、请列举三个你认为做得比较好的成本分析与控制的内容？（5分钟）请列举三个你最感困惑的问题在成本分析与控制工作中？三、请列举三个你最希望在今天课堂希望讲师讲解的成本分析与控制问题是什么？（5分钟）四、讨论：每组形成对以上三个问题的统一的回答，选出一位代表，说出你们的观点（3*5=15分钟）Ihear,Iforget.Isee,Iremember.Ido,Iunderstand.大部分时间花在低

2、附加值（Value-added)的工作上，“把帐算清楚”是重点，重“账面成本”，轻“实际成本”传统成本分配方法已不能适应以各种服务业为代表的新兴产业的发展企业预算和业务计划两张皮，且重编制，轻执行，无法充分体现财务预算的资源配置作用过时的绩效管理体系，无法从业务层面提出有价值的决策支持建议，重“过去”，轻“未来”财务人员缺乏与业务层沟通的意识和能力，对企业业务层的影响力太小。传统的财务职能存在的问题财务分析报表中太多复杂的栏目和差异报告太多的成本中心和成本分配太多不相关的计量和报告例：财务人员花了大量的时间制做出大量的复杂的成本分配

3、和结转表格，计算出各项目的账面成本，但却对企业管理层迫切想要了解的投资新项目的实际成本不能给出满意的答案。财务工作的附加值低越来越快的市场变化和激烈竞争导致“计划总是赶不上变化”，传统体制下的预算招致越来越多的质疑。全面预算管理流于形式，重编制，轻执行。只关心企业内部的各种资源的运作状况，对企业所处的外部环境和影响因素不够重视财务人员不了解业务，在看不懂各部门业务计划的前提下编制业务。资源配置功能没有充分发挥。面对变化的市场环境，反映缓慢，跟不上经营管理层的节奏。全面预算管理停留在纸面上不了解业务部门和高管层需要什么，财务部门提供的

4、财务资料是不是他们想要的。沟通往往是单向的，而非双向的。“语言”不通，导致各类财务控制指标停留在纸面上，无法触及业务层面，缺乏可操作性。缺乏与其他部门沟通的意识和能力业务语言会计语言管理语言企业的定位决定了财务的定位企业发展阶段对财务部门的定位看门人分析员监督者业务合作伙伴企业定位决定财务定位企业所关注的就是财务分析应当关注的成功与失败案例分享谁打败了摩托罗拉？2006年，借助Z3手机全球热卖重回全球手机出货量第二名的摩托罗拉，在之后不到一年的时间里拱手让位于三星，退居第三，并由于07年手机业务部门巨亏12亿美元，于08年在股东压力

5、下宣布公司折分，一度考虑出售手机业务，退出手机行业。2007年以来，业界分析摩托罗拉走向没落的文章很多，但多从技术层面，营销层面出发，如手机款式太少，新品推出太慢。如果我们从财务的战略角度出发，我们能得出一些怎样的感悟？谁打败了摩托罗拉？谁打败了摩托罗拉？净利润市场份额06年市场份额中23%，比上年增加了5%！但同期利润下降56%！1000天计划决策出台：2005年底，摩托罗拉全球CEO詹德向公司宣布“1000天计划”，摩托罗拉要“一千天重夺全球市场第一”。当时摩托罗拉的市场份额约为18%，而诺基亚已经超过了30%。2006年年报显

6、示，摩托罗拉市场份额从18%上升到23%，增加5%。如果07，08接下来两年能再按计划递增5%，则可以超越诺基亚，重回市场第一。谁打败了摩托罗拉？1000天计划执行方式：在狂热的市场份额诉求下，摩托罗拉发动了一场“决战”——通过不断降价让自己重返市场份额的老大位置。中国是这场大战的主战场之一，很多人都记忆犹新：摩托罗拉手机成为了价格“跳水冠军”，最为经典的V3定价由2004年的超过6000元，降到2006年的1200元左右。而在欧美市场，它更由500美元降到不足50美元。谁打败了摩托罗拉？1000天计划的本质用无节制的大降价去换取市

7、场份额的战略。大降价短期内刺激了市场份额的增长，但能保持可持续增长吗？高估自身的财务平衡能力低估对手的财务抗打击能力谁打败了摩托罗拉？预算中要坚持的财务平衡三角经典的财务平衡三角指标：市场份额/销售收入（增长性）净利润/毛利率（盈利性）净现金流/现金存量（流动性）财务平衡三角的含义：企业要生存（盈利能力），要发展（增长水平），同时资金链（现金流）不能断。资源有限的情况下三者不可能同时做到最好，必须有所侧重。一家公司的基本的财务战略规划就是不断在三者之间寻求最符合公司战略目标的平衡。谁打败了摩托罗拉？增长优先型（1）降价促销、高价兼并

8、其他企业市场份额/销售收入（增长性）净利润/毛利率（盈利性）净现金流/现金存量（流动性）例：联想重金收购IBM的全球PC业务。进入全球三前强，增长优先型（2）降低信用条件赊销市场份额/销售收入（增长性）净利润/毛利率（盈利性）净现金流