基会第九章会计核算组织程序.ppt

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1、第九章会计核算组织程序教学目的与教学要求：通过这一章内容的教与学，掌握从“凭证—账簿—报表”为主线贯穿起来的各种会计核算组织程序的基本内容。教学重点与难点：各种会计核算组织程序的特点、基本内容、优缺点及适用范围。1教学内容第一节会计核算组织程序概述第二节记账凭证核算组织程序第三节科目汇总表核算组织程序第四节汇总记账凭证核算组织程序第五节多栏式日记账核算组织程序2第一节会计核算组织程序概述一、会计核算组织程序概念以账簿为核心，把凭证、账簿、记账程序、记账方法有机结合的技术组织方式。二、要求1．要与企业规模、业务繁简、人员分工结合2．满足信息适用这要求3．不影响信息质量前提下，力求减少工作

2、量、提高工作效率、节约人、财、物。三、种类：主要四种3第二节记账凭证核算组织程序一、特点根据记账凭证逐笔登记总分类账。二、基本内容（6步）②⑤④⑥③原始凭证收款凭证付款凭证转账凭证记账凭证现金银行存款日记账总分类账明细分类账会计报表汇总原始凭证①4三、优缺点及适用范围1．优点简单明了，易理解。能够详细地反映经济业务内容、便于了解业务动态。2．缺点登记总账工作量大。3．适用规模小、经济业务少、凭证不多、登记总账工作量小的企业。5第三节科目汇总表核算组织程序一、特点：根据记账凭证编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总分类账。二、基本内容（7步）②⑥④⑤⑦③原始凭证收款凭证付款凭证转账凭证记账

3、凭证现金银行存款日记账总分类账明细分类账会计报表汇总原始凭证①科目汇总表6三、科目汇总表的编制方法根据一定时期内的全部记账凭证，按照相同的会计科目归类，定期(如5天或10天)汇总每一账户的借方本期发生额和贷方本期发生额，并将其填列在科目汇总表的相应栏内。（见表格式）7科目汇总表的编制举例本期发生下列业务：1．借:银行存款2000贷:其他业务收入20002．借:银行存款2000贷:主营业务收入20003．借:银行存款2000贷:其他业务收入20008（续）科目汇总表的编制举例4．借:应收账款1000贷:其他业务收入10005．借:应收票据1000贷:其他业务收入10006．借:应收账款1

4、000贷:其他业务收入10009（续）科目汇总表的编制举例7．借:管理费用1000贷:银行存款10008．借:制造费用1000贷:银行存款10009．借:管理费用1000贷:银行存款100010科目汇总表科汇1号会计科目本期发生额借方发生额贷方发生额银行存款60003000应收账款2000—应收票据1000—管理费用2000—制造费用1000—主营业务收入—2000其他业务收入—700011银行存款账户年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号期初余额借1000科汇1号60003000借400012应收账款账户年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号期初余额借2000科汇1号2000—借4000

5、13应收票据账户年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号期初余额借2000科汇1号1000—借300014管理费用账户年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号科汇1号2000借200015制造费用账户年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号科汇1号1000借100016主营业务收入账户年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号科汇1号—2000贷200017其他业务收入账户年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号科汇1号—7000贷700018科目汇总表会计科目1—10日11—20日21—31日借贷借贷借贷合计19四、科目汇总表核算组织程序的优缺点和适用范围1．优点：大大简化了总账的登记工作，便于试算平衡2

6、．缺点：由于采取了相同科目归类，勾稽关系模糊难辨，不能反映账户之间的对应关系，不便于分析经济业务的来龙去脉和查对账目，所以它只能用于登记总分类账。3．适用：经济业务量较大企业20第四节汇总记账凭证核算组织程序一、特点记账凭证总账二、基本内容（7步）②⑥①④⑤⑦③汇总收款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证汇总原始凭证原始凭证收款凭证付款凭证转账凭证记账凭证汇总收款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证汇总记账凭证现金银行存款日记账总分类账明细分类账会计报表21三、汇总记账凭证编制方法（一）汇总收款凭证1．方法汇总收款凭证是将现金或银行存款的收款凭证，按借方科目设置，分别按贷方科目归类,定期(5天或10天

7、)汇总填列一次，每月编制一张。月终时，结算出汇总付款凭证的合计数，据以登记总分类账。2．格式22汇总收款凭证举例1．借:银行存款2000贷:其他业务收入20002．借:银行存款2000贷:主营业务收入20003．借:银行存款2000贷:其他业务收入200023汇总收款凭证借方科目：银行存款年月银收汇字第1号贷方科目金额记账主营业务收入4000P110其他业务收入2000P108合计6000P10624汇总收款凭证借方科目：银行存款年月银收汇字第