第九章+会计核算组织程序

《第九章+会计核算组织程序》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、第十章会计核算组织程序第一节会计核算组织程序概述一、会计核算组织程序的意义会计核算组织程序又称会计核算形式或账务处理程序，是指在会计核算中，把会计凭证、会计账簿、记账程序和记账方法相互结合起来的技术组织方式。科学的会计核算组织程序具有以下积极意义：1、简化核算手续、提高工作效率2、加强内部监督，明确会计人员各自的职责和权限3、保证迅速形成财务信息，提高会计核算的质量。主要账务处理程序有以下六种记账凭证核算组织程序科目汇总表核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序日记总账核算组织程序二、账务处理程序的种类多栏式日记账核算组织程序电算化会计核算组织程

2、序①②③④⑤⑥第二节记账凭证核算组织程序一、记账凭证核算组织程序的特点主要特点：根据记账凭证逐笔登记总分类账。二、记账凭证核算组织程序的基本内容①根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证；②根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；③根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证登记各种明细分类账；④根据记账凭证逐笔登记总分类账；⑤月末，将现金日记账、银行存款日记账以明细分类账的余额分别与总分类账余额核对；⑥月末，根据总分类账和明细分类账，编制会计报表。记账凭证核算组织程序流程三、记账凭证组织核算程序的评价及适用范围优点：核算手续简便

3、，易于理解。总分类账能详细反映经济业务状况，方便会计核对与查账；缺点：登记总分类账的工作量较大，不利于分工。使用范围：规模较小、经济业务较简单的企业。四、记账凭证核算组织程序的应用P197第三节汇总记账凭证核算组织程序一、汇总记账凭证核算组织程序的特点主要特点：定期将记账凭证分类编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账。汇总记账凭证核算组织程序，其账簿设置、账簿的格式以及记账凭证的种类和格式基本上与记账凭证核算组织程序相同。但应增设汇总记账凭证、汇总收款凭证和汇总转账凭证，以作为登记总分类账的依据。另外，总分类账的账页格式必须增设“

4、对应账户”栏。二、总记账凭证的编制方法根据各种记账凭证，按每个科目借方或贷方加以整理，定期汇总各科目的发生额。汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种。1、汇总收款凭证的编制根据现金和银行存款收款凭证，分别按“现金”、“银行存款”的借方设置，按对应贷方科目进行归类汇总。汇总收款凭证应借科目：×年×月×日第号应贷科目金额总账页数1日至10日收款凭证第号至第号11日至20日收款凭证第号至第号21日至30日收款凭证第号至第号合计借方贷方合计2、汇总付款凭证的编制根据现金和银行存款收款凭证，分别按“现金”、“银行存款”的贷方设置，

5、按对应借方科目进行归类汇总。汇总付款凭证应贷科目：×年×月×日第号应借科目金额总账页数1日至10日付款凭证第号至第号11日至20日付款凭证第号至第号21日至30日付款凭证第号至第号合计借方贷方合计3、汇总付款凭证的编制为避免重复或漏记，一般按每一科目的贷方设置，并按转账凭证中的借方科目归类汇总。汇总转账凭证应贷科目：×年×月×日第号应借科目金额总账页数1日至10日转账凭证第号至第号11日至20日付转账凭证第号至第号21日至30日转账凭证第号至第号合计借方贷方合计三、汇总记账凭证核算组织程序的内容①根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证；②根

6、据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账；③根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证登记各种明细分类账；④根据记账凭证定期编制各种汇总记账凭证；⑤月末，根据编制的汇总记账凭证登记总分类账；⑥月末，将现金日记账、银行存款日记账以及各种明细分类账的余额分别与总分类账余额核对；⑦月末，根据总分类账和明细分类账，编制会计报表。汇总记账凭证核算组织程序流程四、汇总记账凭证核算组织程序评价及适用范围优点：简化了总分类账的登记工作，能通过汇总记账凭证中有关科目的对应关系，了解经济业务的来龙去脉，有利于检查和分析；缺点：汇总转账凭证是根据每一账户的贷

7、方而不是按经济业务类型汇总，不利于会计分工，编制汇总记账凭证工作量大。使用范围：规模较大、经济业务较多的企业。五、汇总记账凭证核算组织程序的应用P209第四节科目汇总表核算组织程序一、科目汇总表核算组织程序的特点特点：定期将记账凭证编制成科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账。其账簿设置、各种账簿的格式以及记账凭证的种类和格式基本上与记账凭证核算组织程序相同。但应增设科目汇总表，以作为登记总分类账的依据。二、科目汇总表的编制方法将汇总期内各项经济业务涉及到的会计科目填列在科目汇总表的“会计科目”栏内；然后，将汇总期内所有记账凭证，按相同的

8、会计科目归类，分别计算各科目的借方发生额和贷方发生额，并填入科目汇总表的相应栏；最后，进行本期发生额试算平衡。试算无误后，据以登记总分类账。科目汇总表可以每月汇总一