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1、第九章会计核算组织程序①收款凭证付款凭证②③④⑤⑥会计报表现金日记账⑤明细账总账转账凭证银行存款日记账原始凭证原始凭证原始凭证一会计核算组织程序的意义与原则1.会计核算组织程序的含义◆会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。◆会计核算形式。2.会计核算组织程序的意义■规范会计核算组织工作■保证会计核算工作质量■提高会计核算工作效率■节约会计核算工作成本■发挥会计核算工作作用3.设计会计核算组织程序的原则★结合实际，满足需要★保证质量，提高效率★力求简化，降低成本4.会计核算组织程序的种类（1）记账凭证核算组织程序（2）科目汇总表核算组
2、织程序（3）汇总记账凭证核算组织程序(4)多栏式日记账核算组织程序(5)日记总账核算组织程序二、记账凭证核算组织程序1.记账凭证核算组织程序下的凭证与账簿种类记账凭证专用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证会计账簿（借、贷、余三栏式）（收、付、余三栏式）（借、贷、余三栏式）（数量金额式）（多栏式）总账明细账日记账通用记账凭证2.记账凭证核算组织程序下账务处理步骤参见教材P225例题3.记账凭证核算组织程序的特点★根据记账凭证直接逐笔登记总账。①②③④⑤⑥会计报表现金日记账⑤转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证总账明细账银行存款日记账4.记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围
3、▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。▲总账比较详细地反映经济业务的发生情况。▲总账登记方法简单，易于掌握。◆总账登记工作量过大。◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。◇规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。优点缺点适用范围三、科目汇总表核算组织程序1.科目汇总表核算组织程序下的凭证与账簿种类2.科目汇总表的编制方法其他业现收6-3.科目汇总表核算组织程序下账务处理步骤4.科目汇总表核算组织程序的特点★根据科目汇总表的汇总数字登记总账。①②③④⑤⑥现金日记账转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证明细账科目汇总表⑥总账⑦会计报表银行存款日记账5.科目汇总表核算组
4、织程序的优缺点及适用范围▲汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可用以试算平衡。▲在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。▲可大大减少了登记总账的工作量。▲适用性强。◆编制科目汇总表的工作量较大。◆科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系。◇大、中、小型的会计主体都可以采用。优点缺点适用范围科目汇总表的编制练习根据下述1-6笔经济业务编制科目汇总表。-(1)3日，银行提取现金1000元。(2)6日，以现金支票支付职工张明差旅费借支6000元。(3)7日，向B公司赊购乙材料5000千克，单价30元，增值税率17%，乙材料已验收入库。(4)15日，张明报销
5、差旅费7250元，以现金补付差额，结清6日借款。(5)30日，销售甲产品1000件，单位售价500元（不含税），增值税率17%，款项收存银行。(6)31日，用银行存款支付广告费3000元。科目汇总表会计科目借方发生额贷方发生额库存现金1,0007,250银行存款585,0004,000其他应收款6,0006,000原材料150,000应付帐款175,500应交税费25,50085,000主营业务收入500,000管理费用7,250销售费用3,000合计777,750777,750练习:2教材P258的科目表按旬来编制1-10,11-20,21-31,编制三张科目表.
6、四、汇总记账凭证核算组织程序1.汇总记账凭证核算组织程序下的凭证与账簿种类2.汇总记账凭证的编制方法1）汇总收款凭证的编制方法★基本方法：按借方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证中。汇总收款凭证借方科目：现金金额总账页数贷方科目1-10日凭证11-20日凭证21-30日凭证1号－6号7号－10号11号－15号其他应收款180320400900其他业务收入27002700应收账款200200合计30803204003800例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按借
7、方科目设置现收1—借：现金150贷：其他应收款150现收5—借：现金200贷：应收账款200现收4—借：现金30贷：其他应收款30现收3—借：现金300贷：其他业务收入300现收2—借：现金2000贷：其他业务收入2000现收6—借：现金400贷：其他业务收入400按贷方科目汇总月终合计记入总账合计借方贷方★注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。多借一贷分录：借：现金1000借：银行存款2000贷：应收账款3000多借多贷分录：借：现金800借：银行存款4000贷：应收账款2800贷：其
