第九章 会计核算组织程序.ppt

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1、第十章会计核算组织程序第一节会计核算组织程序概述一、会计核算组织程序的意义会计核算组织程序又称会计核算形式或账务处理程序，是指在会计核算中，把会计凭证、会计账簿、记账程序和记账方法相互结合起来的技术组织方式。科学的会计核算组织程序具有以下积极意义：1、简化核算手续、提高工作效率2、加强内部监督，明确会计人员各自的职责和权限3、保证迅速形成财务信息，提高会计核算的质量。主要账务处理程序有以下六种二、账务处理程序的种类记账凭证核算组织程序①汇总记账凭证核算组织程序②科目汇总表核算组织程序③日记总账核算组织程序④多栏式日记账核

2、算组织程序⑤电算化会计核算组织程序⑥第二节记账凭证核算组织程序一、记账凭证核算组织程序的特点主要特点：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。二、记账凭证核算组织程序的基本内容①根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证；②根据收款和付款凭证逐笔登记现金和银行存款日记账；③根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证登记明细账；④根据记账凭证逐笔登记总分类账；⑤月末，将现金日记账、银行存款日记账以明细分类账的余额分别与总分类账余额核对；⑥月末，根据总分类账和明细分类账，编制会计报表。记账凭证核算组织程序流程三、记账凭证组织核算程序的评

3、价及适用范围▲核算手续简便，易于理解。▲总账比较详细的反映经济业务的发生情况。▲方便会计核对与查账。◆总账登记工作量过大，不利于分工。◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。◇规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。优点缺点适用范围四、记账凭证核算组织程序的应用P197第三节汇总记账凭证核算组织程序一、汇总记账凭证核算组织程序的特点特点：定期将记账凭证分类编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账。汇总记账凭证核算组织程序，其账簿设置、账簿的格式以及记账凭证的种类和格式基本上与记账凭证核算组织程序相同。但应增设汇

4、总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，以作为登记总分类账的依据。另外，总分类账的账页格式必须增设“对应账户”栏。二、汇总记账凭证的编制方法根据各种记账凭证，按每个科目借方或贷方加以整理，定期汇总各科目的发生额。汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种。1、汇总收款凭证的编制根据现金和银行存款收款凭证，分别按“现金”、“银行存款”的借方设置，按对应贷方科目进行归类汇总。汇总收款凭证借方科目：现金金额总账页数贷方科目1-10日凭证11-20日凭证21-30日凭证1号－6号7号－10号11号－15号其他应

5、收款180320400900其他业务收入27002700应收账款200200合计30803204003800例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按借方科目设置现收1—借：现金150贷：其他应收款150现收5—借：现金200贷：应收账款200现收4—借：现金30贷：其他应收款30现收3—借：现金300贷：其他业务收入300现收2—借：现金2000贷：其他业务收入2000现收6—借：现金400贷：其他业务收入400按贷方科目汇总月终合计记入总账合计借方贷方2、汇总付款凭证的编制根据现金和银行存款

6、收款凭证，分别按“现金”、“银行存款”的贷方设置，按对应借方科目进行归类汇总。汇总付款凭证贷方科目：银行存款金额总账页数借方科目1-10日凭证11-20日凭证21-30日凭证1号－6号7号－9号10号－14号应付账款115002500600020000固定资产5320053200现金30003000应交税金40004000合计717002500600080200例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按贷方科目设置银付1—借：应付账款1500贷：银行存款1500银付5—借：应付账款10000贷：

7、银行存款10000银付4—借：现金3000贷：银行存款3000银付3—借：固定资产50000贷：银行存款50000银付2—借：应交税金1000贷：银行存款1000银付6—借：固定资产3200贷：银行存款3200按借方科目汇总月终合计记入总账合计借方贷方3、汇总付款凭证的编制为避免重复或漏记，一般按每一科目的贷方设置，并按转账凭证中的借方科目归类汇总。汇总转账凭证贷方科目：原材料金额总账页数借方科目1-10日凭证11-20日凭证21-30日凭证1号－6号7号－10号11号－16号生产成本55004500600016000制

8、造费用12001200管理费用400400营业费用200200合计73004500600017800例：某企业某月1—10日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：按贷方科目设置转1—借：生产成本2500贷：原材料2500转5—借：管理费用400贷：原材料400转4—借：生产成本3000贷：原材料3000转3—借：营业