企业货币资金管理内部控制研究.pdf

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1、财会园地企业货币资金管理内部控制研究山东省茌平县财政局丁美红[摘要]本文立足于货币资金的性质和作用，就当前企业货币资金管理方面存在的问题进行了深入的分析，并根据实际情况提出了若干完善对策。[关键词]货币资金内部控制对策施确保企业财产安全，防范未经授权的人员随意处置企业财产。一、前言2、建立完善的货币资金内部控制体系货币资金指的是企业在生产经营活动中处于货币形态的那部分要做好企业货币资金的管理，必须建立在严格遵循相关法律和原资金，货币资金主要包括现金和各种存款，它是企业资产中最重要且则的基础上，构建完善的货币资金控制管理体系。健全的货币资金内流动性最强的一项。企业只有保持一定量的货币资

2、金水平，才能保证部控制体系应做到以下几个方面：企业日常生产经营活动有序进行。因此，企业必须科学有效地使用好（1）确保货币资金进行全面的控制货币资金，在保持合理持有量的基础上，尽可能避免货币资金的闲置。要对货币资金进行全面完整的控制，必须对经济业务中所涉及的各种收入及支出进行严格的记录，保证这些业务涉及的会计事项能够二、我国货币资金内部控制中存在的问题按规定及时入账。第一，对发票和收据的控制。相关部门要充分利用发货币资金由于具有较强的流动性和灵活性，因此在管理和控制上票和收据在编号上的连续性，及时核对收到的货币资金和发票收据金也极易发生问题。当前，从企业的实际情况来看，在货币资金内部控

3、制额是否一致，以便确保货币资金能够及时全部入账。这里需要注意的方面主要存在以下几大问题：第一，内部控制制度陈旧，可操作性较是，必须加强对发票、收据其印制和收、发存的管理，且必须连号，以便差。目前，我国大多数企业还未建立新型的内部管理模式，管理者对内有效的进行建账核算。第二，要根据企业以往的业务量水平做好业务部控制工作没有不够重视，加之缺乏严格的管理制度和科学的管理方量控制，这以便更好的对货币资金的使用情况进行复核。第三，加强对法，这使得企业内部控制体系缺乏可操作性，很多规章制度仅仅停留往来账的核对，财务部门必须定期与同企业存在往来账项的方面核对在书面上，未得到有效的实行。第二，内部控

4、制人员素质较低，影响了往来余额，评价清欠货币资金是否及时入账。第四，强化对银行对账单货币资金内部控制的效果。货币资金内部控制系统的有效运行必须以的控制，要将银行对账清单同企业银行存款日记账逐笔进行核对，保高素质的专业人才为保障，但是目前我国企业还缺乏高素质的专业人证银行存款的完整性和真实性。才，很多企业的内控人员缺乏职业素养，部分出纳人员缺乏职责操作（2）保障货币资金的安全性意识，工作不够主动，严重影响了内部控制的执行效果。第三，缺乏有健全货币资金安全控制应从账实盘点控制、库存限额控制和实物效的评价监督机制。目前，一些企业还未建立起内部监督与评价机制，隔离控制三个方面入手，全面保障货

5、币资金的安全性。第一，实行账实致使检查、监督与评价流于形式，内部各部门间缺乏有效制衡，致使内盘点控制，通过定期和不定期的盘点，及时掌握货币资金实际持有情控体系的财务监督职能难以充分发挥。况，保护企业资产安全。第二，做好库存限额控制，通过对各企业规定一定的资金库存限额来保证超过限额的货币资金能够被及时的送存三、货币资金内部控制体系的构建与完善银行，从而降低货币资金的被盗风险，并使货币资金高度集中以便统1、货币资金内部控制的基本原则筹使用。第三，建立专人专管责任制。企业应该采取妥善措施确保除专要做好企业货币资金的内部控制，必须严格遵循相关原则，也只人保管外其他人员不得接触实物，并对资金实

6、物采取必要的安全管理有在遵循这些原则的基础上，才能够建立科学有效的内部控制体系，手段和方法。充分发挥其对货币资金的管控作用。首先，货币资金内部控制必须遵（3）不断提高货币资金的效益性循不相容职务分离原则。企业应对企业资金业务流程进行全面系统地企业应充分运用各种筹资投资手段，提高货币资金的效益。货币分析和整理，以便理出其中存在的不相容职务并对其进行必要的分资金效益性控制的具体方法可以通过制定货币资金收支的中长期计离，使得企业内部各部门和人员能够各司其职、各负其责。其次，要严划来实现。企业在进行筹资投资决策时，必须首先对各种方案进行全格授权审批。企业必须根据相关要求，在企业内部对常规授权

7、和特别面的分析，制定出多套备选方案，并建立专门的方案分析小组，对备选授权做出具体的规定，将货币资金业务所涉及的岗位权限、审批程序方案进行可行性分析，最终确定一套具有较高可行性的方案。这样有等予以明确。再次，要做好会计系统控制。企业必须严格按照会计准则利于企业内部各个部门互相监督，及时发现企业业务活动中存在的问制度进行货币资金管理，做好会计的日常工作、明确会计凭证、会计账题，在提高会计核算的工作质量的同时有效防止和避免生产经营中的簿和财务会计报告的处理程序，