企业货币资金内部控制体系设计研究

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1、企业货币资金内部控制体系设计研究货币资金是各企业所有资产中流动性最强的资产，且企业中一切的经济活动均是围绕着货币资金进行的，被赞誉为维系企业正常生产运行的“血液”，因此，货币资金对其各企业发挥着至关重要的作用。现阶段，企业贪污、诈骗以及挪用公款等违法违纪行为越来越突出，而这些违法违纪行为的产生均离不开货币资金的参与，对企业的发展产生了巨大的影响，严重的，直接导致企业倒闭。为此，为遏制贪污舞弊腐败行为的发展，保障资金的安全性以及会计资金的正确性，进一步实现企业货币资金回收的安全可靠性以及货币资金开支的合理、科学、合法，以

2、满足企业各项生产和经营的需要，很多企业相继建立了货币资金内部控制体系。基于我国企业货币资金内部控制体系起步比较晚、发展比较缓慢的现实情况，目前，尚未形成完善的符合企业风险控制的货币资金内部控制体系，导致企业在实施货币资金内部控制过程中存在着诸多的问题，不利于企业实施可持续发展战略。所以，笔者认为，现阶段我国各企业迫切需要加强货币资金的管理与控制，建立健全的货币资金内部控制，最大程度地降低企业风险，进而确保企业各项经营管理活动的合法性以及有效性。一、企业货币资金内部控制体系中存在的问题1．缺乏健全的货币资金内部控制制度与

3、西方发达国家相比，我国企业资金内部控制制度还处于初级发展阶段，企业货币资金内部控制制度还有待进一步加强完善。主要表现在以下几个方面：一是货币资金内部控制制度建立缺乏针对性，导致企业不能够充分发挥其体系应有的功能；二是货币资金内部控制制度建立缺乏科学性，该体系中部分知识在科学性上有待于进一步研究，不利于更为高效地实施、应用；三是货币资金内部控制制度执行力度不强，使得企业货币资金内部控制制度成为一纸空文，甚至只是成为企业的一件“装饰品”。2．企业现金收支业务管理的纰漏较大其主要表现在：一是撕毁票据、盗用凭证；二是私自更改凭

4、证金额以及内容，导致凭证丧失真实性与准确性；三是无证无账现象严重导致企业怨账、赖账日益增加；四是由于出纳人员私自提现，造成账单金额与票据金额不一致。3．企业货币资金内部管理人员综合素质低下货币资金管理人员综合素质低下主要表现在：一是货币资金内部管理专业知识薄弱，使其自身专业知识水平不能够满足现行企业资金管理的需求；二是货币资金管理人员职业道德素质低下，其大多数企业货币资金管理人员不能够充分地认识到企业货币资金内部控制的重要性；三是企业货币资金部门缺乏完善的激励与考核机制，导致不能够充分调动起广大企业货币资金管理人员的工

5、作积极性与自主性。二、加强企业货币资金内部控制体系设计的对策健全的企业货币资金内部控制体系为企业货币资金内部控制诸多工作的顺利开展提供了理论依据与指导。现阶段，基于我国尚未形成完善的企业货币资金内部控制体系，因此，这就需要不断汲取国内外先进的企业货币资金管理经验，按照我国企业货币资金管理的发展特点与需求，通过实现对企业货币资金内部控制体系中存在的种种问题，有针对性地制定有效的对策。1．建立健全的企业货币资金内部控制制度首先，立足于传统货币资金内部控制制度基础之上，不断借鉴、分析以及总结国内外先进的经验与知识，不断创新与

6、完善；其次，全面掌握企业的各项经营活动，以风险为切入点和核心，建立起风险管理型内部控制制度以及程序明细的控制流程，切实保障并做好现行企业货币资金内部控制的事前、事中以及事后控制；再次，明确不同的岗位职责以及职责范围，各为其政，各施其职，切实做好本职工作；最后，不断加大企业货币资金内部控制制度的执行力度，切实保障其制度充分发挥其应有的功能。2．始终保证印章和票据管理不放松企业货币资金印章和有关票据是确保企业货币资金内部控制顺利高效开展的关键性因素，研究近几年来企业涉及资金犯罪的手段与特点，印章和票据管理疏漏导致的职务犯罪

7、不在少数。因此，企业在设计货币资金工作流程及岗位职责时，应当按照不相容岗位、职务之间相互监督、相互制约的内部牵制及业务制衡机制，加强对货币资金相关票据、印章在领用、保管、使用等环节的制衡及互控，科学管理。3．加强企业内部的货币资金审计工作有效的审计工作有利于保障企业货币资金内部控制的高效进行，完整的企业货币资金内部控制体系离不开有效的审计工作。因此，这就需要企业不断强化内部审计工作，定期开展专项资金审计。同时，在机构及人员上，必须确保企业内部审计机构设置、人员配备以及工作的独立性，切实最大限度地发挥内部审计部门应有的作

8、用。4．加强对企业资金管理人员的管理与教育企业货币资金管理人员的综合素质的高低，最大程度上决定着企业货币资金内部控制工作的好坏。因此，首先，应加强对企业货币资金管理人员职业道德的培养。职业道德是职业品质、工作作风和工作纪律的综合，就资金管理人员来说，指其在执行资金业务时应当遵循的道德规范，因此，加强职业道德教育，可以解决在思想层面