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1、企业货币资金内部控制问题分析研究摘要:货币资金贯穿经济活动的全过程,是企业经营活动的“血液”,因此建立健全货币资金内部控制体系,合理、有效地使用资金尤为重要。本文通过对企业货币资金内部控制中存在问题的分析,提出了加强货币资金内部控制的对策。 关键词:货币资金内部控制监督健全 货币资金是企业正常运转所必需的资产,是企业生存与发展的基础。货币资金也是流动性最强的资产,如管理不当极易发生丢失、短缺、被挤占和挪用等风险,从而造成企业资金的浪费,削弱企业实力,甚至危及企业的可持续发展,因此货币资金管理对于企业生产经营的正常运
2、转进而实现经营目标,有着非常重要的意义。 1企业货币资金内部控制中存在的问题 我国现阶段许多企业忽视了货币资金内部控制的重要性,导致现金、银行存款的漏洞时有发生,甚至产生了舞弊行为。 1.1企业现金收支业务中的管理漏洞 一是更改凭证金额。经办人员利用凭证上的漏洞,将现金支出原始凭证上的金额改大、虚开发票、虚构内容,贪污相应款项。二是无证无账。经办人员在收入现金时既不给付款方开据收据或发票,也不报账和记账,而是直接将现金占为己有。三是盗用凭证。会计或出纳用盗取的发票,向客户开票重复收款或报销,隐匿现金。 1
3、.2企业银行收支业务中的管理漏洞 一是私自提现。出纳、会计私自签发现金支票或涂改银行对账单,将所提现金据为己有。二是公款私存。经办人员把公款转入自己私设的银行户头,从而达到侵吞公款利息和长期占有公款的目的。 2对货币资金内部控制存在的问题的原因分析 2.1货币资金内部控制制度不健全 内部控制是企业为了保证实现经营管理目标,各职能部门在分工负责的前提下,形成一个完整、严密的相互联系、相互协调、相互制约的控制系统的总称,货币资金控制制度就是内控制度的重要组成部分。目前一些企业对内控认识不足,没有建立起规范化的操
4、作程序,使许多内控制度成为一纸空文或形同虚设;一些企业没有很好地贯彻执行内部牵制制度,不相容职务没有采取分离原则,导致内部控制出现各种漏洞。 2.2会计人员素质不高 当前我国会计工作中信息失真问题较为严重,重要的原因就是对会计从业人员资格审查不严,一些企业随意任用会计人员,结果出现账证、账账等不符现象,导致内控制度先天不足。 2.3企业对货币资金内部控制的监督机制不全 企业的监督评审主要依靠内部审计来实现,而很多企业的内审机构设置缺乏独立性,内审的职能仅限于审核账目,而在稽查、评价内部控制制度是否完善等方面,未能充
5、分发挥应有的作用。3加强货币资金内部控制的对策 随着国内市场与国际市场接轨,市场竞争更加激烈,企业的生存压力加大,这就要求企业建立和健全内控制度特别是货币资金控制制度,从源头和制度上保证经济活动的有效进行以及资产的安全完整。 3.1加强企业货币资金内部控制制度的建设 3.1.1建立和完善货币资金控制制度 要建立和完善切实可行的货币资金内控制度,避免制度与实际相脱节。一是明确岗位职责权限,在设置岗位时必须分离不相容职务,实行内部牵制,建立严格的授权批准制度,经办人员必须在授权范围内办理业务。二是建立有效的财务稽核
6、对证制度。业务的各个环节由多人控制,通过反复核对保证账证、账实、账物相符,以避免舞弊行为发生。三是实行岗位轮换制。岗位轮换可避免员工因长时间驻留某个岗位产生麻痹而可能导致的差错。 3.1.2加强内部控制的监督与评审 要确保内部控制制度有效执行必须施以恰当的监督。一是企业应当建立有效的内部审计机构。内审部门应独立于其他职能部门,直接向董事会或审计委员会负责,内审职责不仅包括审核会计账目,还包括稽查、评价内部控制制度等。二是在内部控制的监督上,要克服重程序轻监督的倾向,加强对企业法人、重要部门和关键岗位的控制监督。三是强化
7、对内部控制的检查与考核,定期对执行情况进行检查与考核,并根据考核结果进行奖惩。 3.2加强对财会人员的管理 财会人员是经济业务的主要承担者,只有提高财会人员的综合素质,才能打好的内控的基础。要加强对财会人员的职业道德教育和业务素质教育,使其不断提高自身素养和自律能力,减少因责任心不强、业务水平低下造成的人为差错和损失。 3.3重视货币资金内部控制的关键点 从货币资金内部控制中出现的漏洞和原因来看,货币资金的控制要点是现金收支业务和银行存款收支业务的管理。 3.3.1重视现金收支业务控制的关键点 一要管住现金的流
8、入点和支出关。对货币资金收入必须及时入账,不得私设小金库、账外账,控制非法和不合理的资金流出。二要管好现金盘点。除了出纳人员,应增加第三者参与盘点或监盘,并不定期抽盘,保证现金账面和实际库存相符。 3.3.2重视银行存款收支业务控制的关键点 首先要管住银行开户点。不能跨行开户、多头开户、随意开户。其
