企业货币资金内部控制存在的问题及对策

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1、企业货币资金内部控制存在的问题及对策　　【摘要】货币资金主要包括现金、银行存款和其他货币资金，在企业资产中具有流动性强、风险高的特点，贯穿于企业经济活动的全过程。文章结合企业实际情况，以财政部颁布的《内部会计控制规范——货币资金（试行）》为指导，分析当前企业货币资金内部控制中存在的问题，提出加强货币资金内部控制的对策，防止企业资产损失。　　【关键词】货币资金；内部控制；监督机制　　引言　　货币资金是指企业在生产经营活动中停留于货币形态的那一部分资产。根据货币资金存放地点和用途的不同，可分为现金、银行存款和其他货币资金。货币资金在企业资产中流动性最强，且便于携带和储存，这些特

2、点要求企业对货币资金的管理必须十分严格，否则货币资金的收付业务将会成为发生差错和舞弊行为的重灾区。可以说，把货币资金的管理作为整个企业财务管理的出发点及重中之重毫不为过，而相应的把货币资金内部控制作为整个企业内部控制的关键点也是同等重要。　　一、企业货币资金内部控制的意义及关键点　　（一）货币资金内部控制的意义　　经济越发展，会计越重要。改革开放以来，我国经济迅速发展，会计在企业管理中的地位越来越重要。但不容忽视的是，在经济高速发展的同时，会计造假呈现愈演愈烈之势。原因很多，其中各单位内部会计控制不健全甚或内部会计控制缺失则是最重要的原因。企业必须不断完善内部控制制度，才能

3、防范舞弊行为发生，减少损失，提高资本的再生能力。　　货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业生产经营活动的出发点和终结点，与经济业务关系密切，流动性极强，多数违法乱纪的行为都与货币资金有直接或间接的关系。因此，加强货币资金的管控，建立健全货币资金内部控制体系，对保证企业正常生产经营，保护企业财产安全，确保企业会计信息的真实性、完整性意义重大。　　（二）货币资金内部控制的关键点　　货币资金的发生主要就是现金收支和银行存款的收支，所以在建立和健全货币资金内部控制时，关键就在于这两方面的控制。　　1.现金收支业务控制　　（1）严格管制现金来源。简单地说就是企业要搞清钱是从哪儿来的

4、，以什么形式来的，来了多少，还缺多少，没来的钱应该怎么办等等。同时，对已经取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设小金库，不得账外设账，严禁坐支行为的发生。　　（2）管控现金流出点。企业要控制不合理的资金流出，关键就是要看支出的程序是否合法、合理。具体来说，出纳人员要对会计人员做好的凭证予以审核，看是否符合规定等，审核完后再付钱，并及时登记现金日记账和银行存款日记账，对现金的支出务必当面点清，并且做到日清月结，每天对账。除此之外，有关部门如审计部门应定期或不定期地盘点库存现金。　　2.银行存款收支业务控制　　（1）管好企业银行的开户点。企业应根据自身情况结合中国人民银行制定

5、的《支付结算方法》的有关规定，开立相关的银行账户，不在同一营业网点开立账户或者同时跨行开户、多头开户、随意开户。　　（2）及时与银行核对账户余额。企业应及时和银行核对账户余额，以有效防止有些会计人员私自挪用公款等。企业定期获取所有银行真实可靠的银行对账单可以使企业及时发现问题，有效防止舞弊的发生。　　二、企业货币资金内部控制存在的问题及原因　　（一）货币资金内部控制中存在的问题　　货币资金内部控制制度存在的问题可以从两方面阐述，主要是现金收入业务和银行存款收入业务。　　1.现金收入业务管理存在的问题　　（1）虚构凭证内容，涂改凭证金额。2007年，某会计师事务所在对某一国企

6、进行审计时，发现该企业有些原始单据上的数量、单价、金额存在疑点，有改动的痕迹，经查实，是会计人员利用原始凭证管理上存在的漏洞，利用一些化学药剂更改了发票或收据上的金额，或者添加经济业务内容和金额，从而将现金据为己有，达到贪污的目的。　　（2）盗用凭证，撕毁票据。2003年，国家自然科学基金委员会财务会计在职期间，利用手中的权利，伪造凭证内容，并且偷盖银行印鉴等手段涉嫌贪污公款1200多万元，挪用公款达2亿多元，给国家造成了重大损失。　　（3）坐支严重，挪用公款。会计人员尤其是直接经管现金的出纳人员，没有及时将收入的现金存入银行，发生业务时直接支付，坐支严重，或者将收入的现金

7、私自挪用。　　2.银行存款收入业务管理中存在的问题　　（1）擅自提现金或填票购物。有些单位会计人员同出纳人员一起利用职务之便，擅自签发现金支票提取现金或擅自签发转账支票套购物品，不留支票存根，不记账，将现金、实物据为己有。2003年1月30日的《新民晚报》刊登了一则报道：一个痴迷彩票的出纳人员，年近50岁，将16万余元支票套成现金，购买彩票，教训深刻。　　（2）公款私存，多头开户，截留公款。一些会计人员利用经管货币资金收支业务的便利，把公款私自转存到自己的银行户头上，从而达到侵吞公款或长期占有公款的目的。　　（二）