论医院货币资金内部控制存在的问题及对策

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1、论医院货币资金内部控制存在的问题及对策摘要：货币资金具有流动性强、不记名、不挂失的特点，属于风险性很高的资产。医院作为货币资金收支较为频繁的单位，应加强其内部控制管理，否则不仅会影响医院正常的运营，还会使国有资产无端遭受损失，然而，部分医院货币资金内部控制仍或多或少的存在一些问题。本文从医院货币资金内部控制所存在的问题入手，探究存在相关问题的原因，并提出了解决相关问题的对策。关键词：医院；货币资金；内部控制；问题货币资金相当于人的血脉，作为公益性、效益性共存的国内医院等医疗机构，由于其货币资金收支较为频繁，如果其货币资金管理出现诸

2、如丢失、贪污、侵占及挪用问题，不仅影响到医院的经济效益，还关乎患者就医费用的高低，严重吋甚至会影响医院的正常运营。因此，加强医院的货币资金内部控制管理，确保货币资金安全，具有十分重要的作用。一、医院货币资金收支过程中易于出现的问题货币资金包括库存现金、银行存款、其他货币资金等。由于医院属于事业单位性质，其货币资金业务以库存现金及银行存款为主。因此，我们从库存现金及银行存款两个方面，來分析货币资金收支管理中存在的问题。（一）现金收支方面存在的问题1.收费不打印票据问题。由于大部分的医疗门诊费用都属于自费项目，因而患者对于交费索要票据

3、的问题不是十分在意，这就给医院的收款人员贪污医疗费用留有可乘之机。2.现金不入账或是撕毁票据。部分医院的出纳人员、收款员利用其工作便利，采用现金不入账，或者将收费票据存根联撕毁的方式，贪污医疗费用。有的业务部门私自收费，设立小金库。3.少列收款、多列支出。出纳人员、收款人员在汇总收款金额时，有意将收款合计金额变小，或是有意多列支出，人为造成现金的溢余。（二）银行存款方面的问题1.私自提现，私开支票套取物品。出纳人员利用掌管支票及相关银行印鉴的机会，私自到开户银行提取现金，或者通过私自开具转账支票给相关单位套取物品同时窃为已有。2.

4、涂改、伪造银行对账单。在我国目前金融体系较为发达的时代，开户银行的业务明细可以非常清晰而又客观地揭示医院的日常收支业务，银行对账单是一个很好的法律文件。而一些医院的出纳或是会计人员为了掩盖其侵占医院货币资金的不法行为，采取涂改或伪造银行对账单，以达到混淆视听的目的。3.—些医院出于人力成木的考虑，对于木院财务部门的岗位设置较为简练，只设置会计和出纳两个岗位。会计人员一般会忙于财务部门的円常事务，有时还要处理院领导交办的其他临时性事务，从而疏于对出纳岗位的监管。形成出纳人员负责收款、款项解缴银行、支票的开具、银行印鉴管理及与定期同银

5、行对账等全套的银行业务。从而缺乏会计人员对于院里银行业务的监管，出纳人员在缺乏监督的环境下可以非常从容的将医院的资金挪用、侵占、贪污。二、医院货币资金内部控制存在的问题医院要想在货币资金管理过程中不出问题，加强其内部控制管理是关键。然而，由于医院属于学术性、技术性要求较高的专业单位，其日常工作屮过多关注的是诊疗服务水平、处理疑难病患的成功率及病人的门诊量等，而往往忽视货币资金的内部控制，使得少数医院的货币资金管理财务风险频发。货币资金内部控制问题看似小事，但如果处理不得当，即使医疗机构的诊疗水平再高超、医护人员的服务再贴心，都会因

6、货币资金遭到侵占或是丢失变得失去意义。（一）内部控制意识淡薄随着国内医疗体制改革的不断深入，各级各类医院都将做好对病患的服务当作己任，将口常工作重点放在医疗成果交流、学术研宄及提高自身医疗水平上，而对医院的日常运作则疏于管理。比如，一些医院对于财务人员W位的设置不重视，收款人员还要兼管银行业务、银行对账单由出纳人员g己核对；部分医院财务部门只设置会计及出纳员两个岗位，财务部门领导多由主管行政的副院长兼任，使得财务部门缺少应有的审核岗位，这样很容易出现会计与出纳串通私吞货币资金的情形。因而使得医院对货币资金实施内部控制的意识较为淡薄

7、，导致医院的货币资金管理问题频发。（二）内部控制制度存在瑕疵从现实来看，部分医院为了应对货币资金内部控制中存在的问题，也建立了一些内部控制制度，但制度的相关内容不能与现代医院业务的发展及外部客观环境的变化相适应。同时，有些医院虽然也建立健全了相关内部控制制度，但没有与之配套的实施措施，或是制度措施健全了，执行起来却是大相径庭，使得医院的货币资金内部控制制度成为一纸空文，给医院的货币资金管理工作带来很大障碍。（三）内部控制缺乏完善的监督机制在货币资金内部控制管理过程中，仅靠提高内部控制意识、健全内部控制制度还是远远不够的，还需要建立

8、起完善的监督机制。然而，一些医院出于人力资源成本的考虑，有意无意地压缩了内部审计机构的编制，使得内审机构或是形同虚设，或是隶属于财务部门，最终造成内部审计部门失去了审计原则屮最为重要的一项一一独立性原则。同时，医院的内审部门在进行内部审计工作中，仅