企业货币资金内部控制中存在的问题及对策

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1、企业货币资金内部控制中存在的问题及对策企业货币资金是指企业的库存现金、银行存款及其他货币资金，是企业生存的保障和发展的基础。在一个企业的各类型的资产中，货币资金的流动性最强，可是安全性最差。货币资金的内部控制就是企业为了维护货币资金的真实性、合法性、安全性和完整性，保证其流动性以及提高其效益性而在企业内部建立的各项相关的制约机制。　　一、企业货币资金内控管理中存在的问题　　货币资金由于具有较强的流动性和灵活性，因此在管理和控制上极易发生问题。由于许多企业的许多部门都有货币资金的收支，各部门的工作人员或收银人员都必

2、须履行出纳的职责，所以货币资金的管理风险较大，很容易发生丢失、短缺现象，甚至被挤占挪用。企业在货币资金管理方面容易出现的问题主要出现在以下几个方面：　　首先，在货币资金的收入环节，由于收银人员错记、漏记账单，乱开发票、随意擅定收费压价折扣等，造成收入不实，以挪为私用。　　其次，在货币资金的支出环节，财务人员未能按严格的支付审批审核程序处理账务，对重大货币资金支付业务未实行集体决策和集体审议联签，而由一人说了算。　　再次，在货币资金的保管环节，未按规定分别保管票据与印鉴，未定期清查盘点货币资金，并形成定期清查盘点货

3、币资金的制度化。　　最后，存在计算机应用违规操作。实行电算化后，会计人员既从事数据的输入、输出工作，又负责数据的报送，存在对数据和程序进行人为修改、复制或删除的机会，从而使会计数据的准确性和安全性受到威胁，也增大了会计人员作假舞弊的可能性。　　二、货币资金内部控制存在问题的分析　　（一）没有完善的货币资金内部控制体系　　多数企业没有健全有效的控制体系，没有良好的控制环境，有相当一部分企业没有建立内控机构，已建立的部分机构多数执行不得力，不能充分发挥应有的作用。　　（二）忽视货币资金内部控制的关键点　　货币资金的控

4、制要点是现金和银行收支业务的管理。从现金和银行存款内部控制现状来看，大多数单位没有注重岗位分工制度的建立，导致了现金、银行存款漏洞的发生。　　（三）内部控制人员素质较低，影响了货币资金内部控制的效果　　目前我国很多企业的内控人员缺乏职业素养：一些企业主管财务的领导（通常是企业主要领导）大权独揽，独断专行，一切货币资金收支“一支笔”审批到底，使审批权失去内控制约，产生许多腐败问题。部分会计人员和出纳人员缺乏职责操作意识，业务素质较低，严重影响了内部控制的执行效果。　　（四）缺乏有效的监督机制　　目前，一些企业还未建

5、立起内部监督与评价机制，致使检查、监督与评价流于形式，内部各部门间缺乏有效制衡，致使内控体系的财务监督职能难以充分发挥。　　三、加强企业货币资金内部控制的对策　　（一）优化企业的内部控制环境，提高内控人员素质　　内部控制环境的建设是企业内部控制的基础，也是强化内部控制的重要因素。控制环境直接影响着企业内部控制的贯彻执行以及企业经营目标和整体战略的实现。具体可以从以下几方面采取措施：　　首先，建立和完善企业法人治理结构，使权力有所制衡。明确董事会的职能，强化董事会的监督作用，建立监事和外部监督制度。　　其次，定期对

6、员工进行职业道德和职业技能的培训，积极营造健康的企业文化氛围，树立爱岗敬业、廉洁奉公、知法守法和诚信正直的职业道德。　　再次，对内部控制实施单位负责人及财会人员承诺制。提高单位负责人自觉执行内部控制的意识，加强单位负责人和财会人员对于《会计法》等各项法规的认识，确立全员全过程的内部控制意识，使每个职工都能自觉对照内控制度的要求来规范和修正自己的行为。　　最后，建立有效的内审制度，建立独立的内部审计部门或聘请注册会计师，加大内审的监控力度。如果小型企业没有办法设置内部审计机构，也应该指定专门人员不定期地检查会计工作

7、，抽查、盘点库存现金等。　　（二）建立完善的货币资金内部控制体系　　1.健全货币资金完整性控制　　货币资金完整性控制的范围包括各种收入及欠款回收。具体地说，是指单位特定会计期间发生的货币资金收支业务是否已按规定计入有关账户。通过检查销售、采购业务或者应收账款、应付账款的收回和归还情况，或余额截止日后入账的收入和支出，查找未入账的货币资金。其控制内容包括：　　（1）发票、收据的控制。发票、收据控制是利用发票、收据编号的连续性，核对收到的货币资金与发票、收据金额是否一致，以确保收到的货币资金全部入账的一种控制手段。对

8、于发票、收据必须加强其印、收、发、存的管理。在此基础上，利用这类发票的连续编号，设计专门岗位，负责其存根联与入账的记账联定期或不定期抽查核对工作，及时发现其中的错弊，确保货币资金安全完整。　　（2）银行对账单控制。银行对账单控制是利用银行对账清单与企业银行存款日记账进行核对，以确保银行存款完整性的一种控制方法。通过编制银行存款余额调节表，可以发现未达账项，分析其原因，发现