基础会计 第5章 借贷记账法的应用 1-2节.ppt

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1、第5章借贷记账法的应用了解产品制造企业生产经营活动的环节以及各环节发生的主要经济业务，掌握在借贷记账法下核算这些经济业务应设置的账户、账户的结构以及账务处理方法，明确权益、生产费用、生产成本、期间费用、利润、利润分配等概念和相关内容。通过了解产品制造企业主要经济业务，熟悉借贷记账法的实际运用、材料采购成本的计算、简单的产品成本计算和利润计算。本章内容提示制造企业资金运动图资金使用投入资本固定资金货币资金供应资金缴纳税金分配利润生产资金成品资金货币资金资金投入资金退出负债供应过程生产过程销售过程资金筹集业务核算：接受投资，或借入债

2、务，为生产经营筹集资金。供应过程业务核算：购建固定资产，进行设备安装，进行材料采购；办理货款结算，计算材料采购成本、设备的购置成本等。生产过程业务核算：组织产品生产，消耗设备、材料、人工；计算并结转完工产品成本；办理产成品验收入库手续等销售过程业务核算：结算销售产品货款；计算并交纳税金；计算并结转销售产品成本等。财务成果核算：计算形成的利润或发生的亏损；按规定办法进行利润分配等。实际缴纳税金、支付已分配利润，资金即退出了企业。制造业企业的主要经济业务内容第一节资金筹集业务的核算资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产

3、过程▲供应过程▲▲销售过程▲资金筹集业务储备资金货币资金生产资金成品资金固定资金分配利润、缴纳税金等货币资金投入资本负债业务内容1.使用者权益资金筹集业务2.负债资金筹集业务负债和所有者权益统称为权益，企业的债权人和投资人都对企业资产享有要求权，两者有何区别与联系？投入资本的核算投入资本是指投资者按照企业章程或者合同、协议的约定，实际投入企业经营活动的各种财产物资的货币表现，投入资本是企业所有者权益的基本组成部分。1）账户设置（1）“实收资本”账户属于所有者权益类账户，股份有限公司将其改为“股本”账户，用以核算和监督企业接受投资者

4、投入的资本。贷方登记企业实际收到的投资者投入的资本额；借方登记企业归还投资者的投资额；期末余额在贷方，表示企业实收资本或股本总额另外，本科目应按不同的投资者设置明细科目进行明细核算。。2.实收资本的分类实收资本国家资本金法人资本金个人资本金外商资本金货币资金投资非货币资产投资如实物资产、知识产权和土地使用权等。按投资主体划分按投资形式划分（2）“库存现金”账户属于资产类账户，用以核算和监督企业的库存现金。借方登记库存现金的增加；贷方登记库存现金的减少；期末余额在借方，表示企业持有的库存现金数额。（3）“银行存款”账户属于资产类账户

5、，用以核算和监督企业存入银行或其他金融机构的各种存款。借方登记银行存款的增加；贷方登记银行存款的减少；期末余额在借方，表示企业存放在银行或其他金融机构的款项数额。（4）“固定资产”账户属于资产类账户，用以核算和监督企业持有的固定资产的原始价值。借方登记增加固定资产的原始价值；贷方登记减少固定资产的原始价值；期末余额在借方，表示企业现有固定资产的原始价值。该账户按固定资产类别、使用部门和每项固定资产设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”进行明细核算。5.无形资产账户“无形资产”账户是资产类账户，用以核算企业无形资产的增减变动情况。

6、借方登记企业增加的无形资产价值；贷方登记无形资产减少的价值；期末余额在借方，表示企业无形资产的实有价值。该账户按无形资产类别进行明细核算。一、投入资本的核算（四）投入资本的账务处理1.收到货币资金投资一方面在借方反映银行存款等增加，另一方面按投资者在注册资本中享有的份额贷记“实收资本”.第一节　资金筹集业务的核算借：银行存款/库存现金贷：实收资本（股本）一、投入资本的核算（二）投入资本的账务处理2.收到非现金资产投资一方面在借方反映非现金资产的增加，另一方面按投资者在注册资本中享有的份额贷记“实收资本”.注意：接受的非现金资产投资

7、应按照投资各方确认的价值入账.第一节　资金筹集业务的核算借：固定资产（无形资产）贷：实收资本（股本）例1：12月8日企业收到国家投资50000元，存入银行。借：银行存款50000贷：实收资本-国家资本50000例2：12月8日，收到A公司投入机床一台，机床的账面原价320000元，评估确认作价320000元。借：固定资产320000贷：实收资本320000例3：12月8日企业收到C公司投入专利权一项，评估确认价为40000元。借：无形资产-专利权40000贷：实收资本-C公司40000例4：企业接受投资者的货币资金2000000元

8、投资，存入银行。借：银行存款2000000贷：实收资本2000000例5：企业接受投资者的土地使用权投资，价值3600000元。借：无形资产-土地使用权3600000贷：实收资本3600000负债资金是企业从债权人处筹集的资金。包括：从银行借款（短