基础会计 第5章 借贷记账法的应用4-5节.ppt

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1、第5章借贷记账法的应用第四节销售过程业务核算销售过程的主要经济业务账户设置账务处理销售过程的主要经济业务是：销售产品，实现收入；与购货单位结算货款；结转销售成本；支付销售费用；计算和结转营业税金及附加。销售过程的主要经济业务1）“主营业务收入”账户属于损益类账户，用以核算和监督企业销售商品、提供劳务等主要日常活动所产生的收入。贷方登记实现的收入；借方登记期末转入“本年利润”账户的本期全部收入；结转后期末无余额账户设置账户设置2)“主营业务成本”账户属于损益类账户，用以核算和监督企业已销产品的生产成本。为取得主营业务收入

2、在商品销售过程中垫支的资金（即库存商品成本，也是被销售产品的生产成本）。借方登记从“库存商品”账户转入的本期已销产品的生产成本；贷方登记期末转入“本年利润”账户的本期已销产品的生产成本；结转后期末无余额。主营业务成本的结转◆将已经销售的商品的成本从“库存商品”账户结转入“主营业务成本”账户。销售收入确认后，应相应确认与其相关的成本。●注意与完工产品成本结转的区别！（4）账户设置3）“应收账款”账户属于资产类账户，用以核算和监督企业因销售商品、提供劳务等形成的应收取的款项。借方登记发生的应收而未收购货单位的款项；贷方登记

3、收回的应收账款；期末余额一般在借方，表示企业尚未收回的应收账款。4）“营业税金及附加”账户属于损益类账户，用以核算和监督企业销售产品等经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税和教育费附加等相关税费。借方登记按规定计算确定的应负担的相关税费；贷方登记期末转入“本年利润”账户的本期的营业税金及附加；结转后期末无余额。5）“销售费用”账户属于损益类账户，用以核算和监督企业在销售产品过程中发生的各项费用，包括保险费、包装费、广告费、运输费、装卸费等。借方登记发生的各项销售费用；贷方登记期末转入“本年利润”账户的本期的销售费

4、用；结转后期末无余额。6)、“其他业务收入”账户“其他业务收入”账户属于损益类账户，用以核算企业除产品销售以外的其他销售或其他业务的收入，如材料销售、技术转让、固定资产出租、包装物出租、运输等非工业性劳务收入。其贷方登记企业取得的其他业务收入；借方登记期末转入“本年利润”账户的数额；结转后该账户无余额。该账户应按其他业务的种类设置明细账。7)“其他业务支出”账户属于损益类账户，用以核算企业除产品销售以外的其他销售或其他业务所发生的支出，包括销售成本、提供劳务而发生的相关成本、费用、税金及附加等。其借方登记发生的其他业务

5、支出；贷方登记期末转入“本年利润”账户的数额；结转后该账户无余额。该账户应按其他业务的种类设置明细账。8)应交税费--应交增值税（销项税额）参见第二节内容【例5—19】12月7日，向蓝海公司销售A产品150件，每件售价2000元，增值税税率为17%，货款及增值税已收到并存入银行。借：银行存款351000贷：主营业务收入——A产品300000应交税费——应交增值税（销项税额）51000账务处理【例5—20】12月20日，向腾迅公司销售B产品100件，每件售价1100元，增值税税率为17%，货款及增值税尚未收到。借：应收账

6、款——腾迅公司128700贷：主营业务收入——B产品110000应交税费——应交增值税（销项税额）18700【例5—21】12月22日，以银行存款支付广告费2350元。借：销售费用2350贷：银行存款2350【例5—22】月末，按税法规定计算出本月应负担城市维护建设税4093.6元、教育费附加1754.4元。借：营业税金及附加5848贷：应交税费——应交城建税4093.60——应交教育费附加1754.40【例5—23】月末，结转本月已销A、B产品的营业成本，销售A产品150件，单位成本1163元；B产品100件，单位成

7、本768元。借：主营业务成本——A产品174450——B产品76800贷：库存商品——A产品174450——B产品76800【例10】销售A产品一批，货款380000元，增值税率17%，货款及增值税已收到，存入银行。【例11】企业销售B产品一批，货款400000元，增值税额68000元，款项未收到。【例12】按税法计算主营业务税金及附加。消费税35000元，城建税14000元，教育费附加6000元，合计55000元。【例13】销售甲材料6000元，增值税1020元，款项存入银行。【例14】12月31日，结转本月已销售产

8、品成本。共销售甲产品10台，单位成本10000元；销售乙产品20台，单位成本10000元。第五节财务成果核算利润形成核算利润分配核算第五节财务成果核算利润形成核算利润分配核算一、利润形成核算营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本营业利润＝营业收入―营业成本―营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务