《基础会计学》——借贷记账法的应用.ppt

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1、第四章企业基本经济业务核算(借贷记帐法的应用)本章学习目的：通过本章的学习，使学生掌握借贷记账法在制造企业筹集资金、供产销及财务成果业务发生时的具体核算方法。从而熟练进行所有者权益，负债，资产，费用、成本，收入和利润等会计要素的核算。第四章借贷记帐法的应用(工业企业经济业务核算）第一节企业的基本经济业务P48一、制造企业资金运动过程二、制造企业主要经济业务的内容筹集资金供应过程生产过程销售过程财务成果货币资金储备资金生产资金成品资金货币资金利润形成（利润分配）制造企业资金运动及经济业务内容：三、会计入账基础P8权责发生制与收付实现制

2、1、概念：（1）权责发生制（应收应付制又叫应计基础）：凡是应该计入本期的费用和收入，无论本期是否实际收到或支出款项，均应计入本期。P8（2）收付实现制（实收实付制又叫现金基础）：支出与收入均以实际款项的收付时间为准。P82、举例：2011年底预付订2012年度报刊费12000元。按权责发生制：2012年每月各计1000元费用。按收付实现制：全部计入2011年支付时。例题P8补充例题：根据下列经济业务内容按权责发生制和收付实现制原则计算企业本月（七月份）的收入和费用。(1)销售产品4000元，货款存入银行。（2）销售产品10000元，

3、货款尚未收到。（3）预付7—12月的租金6000元。（4）本月应计提银行借款利息1000元,季末支付.（5）收到上月份应收到的销货款4000元。（6）收到购货单位预付货款8000元，下月交货。业务号权责发生制收付实现制收入费用收入费用（1）（2）（3）（4）（5）（6）业务号权责发生制收付实现制收入费用收入费用（1）4，0004，000（2）10，000（3）1，0006，000（4）1，000（5）4，000（6）8，000合计14，0002，00016，0006，000补充习题：根据下列经济业务内容按权责发生制和收付实现制原则计

4、算确定该企业本月份（十月份）的收入和费用。1）10月份销售产品8，000元，货款已存入银行2）10月份销售产品12，000元，货款尚未收到3）本月应计提银行借款利息2，000元,季末支付.4）收到上月份应收销货款6，000元5）预付第四季度仓库租金9，000元6）收到购货单位预付货款10，000元,下月交货。业务号权责发生制收实现制收入费用收入费用（1）8，0008，000（2）12，000（3）2，000（4）6，000（5）3，0009，000（6）10，000合计20，0005，00024，0009，000第二节资金筹集业务的

5、核算一、资金筹集的渠道：1、吸收投入资本（权益资本）2、取得债务资本1）各种借款2）发行债券二、核算内容：P49各种筹资渠道筹集资金的经济业务。三、投入资本的核算：P49（一）投资者：国家、法人、自然人（个人）及外商。（二）投资方式：货币资金、实物（存货或固定资产等）及无形资产。注：投入资本一经投入，一般不得退回，投资者有权参与企业的利润分配。（三）账户设置：1、实收资本：P491）性质：所有者权益类。2）用途：核算投入资本的收到及退回。3）结构：（－）投入资本的退回（＋）收到投资者投入的各种资本余额：所有者投资的实有数4）明细账：

6、按投资人设置。实收资本5、核算：1）贷方业务（收到投入资本）借：银行存款固定资产无形资产贷：实收资本—A—B等2）借方业务（退回投资），一般不发生。借：实收资本贷：银行存款等2、固定资产：1）性质：资产类。2）用途：核算固定资产原价的增加及减少。3）结构：4）明细账：按固定资产的具体内容设置。（＋）（－）各种渠道取得固定资产固定资产原值的减少余额：现有固定资产的原值固定资产3、无形资产：1）性质：资产类。2）用途：核算无形资产价值的增加及减少。3）结构：4）明细账：按无形资产的具体内容设置。（＋）（－）各种渠道取得无形资产无形资产的

7、减少余额：现有无形资产的价值无形资产4、资本公积：从非营业活动形成的资本增值。如资本、股本溢价等。1）性质：所有者权益类。2）用途：核算资本公积的增加及减少。3）结构：（－）资本公积的减少（＋）资本及股本溢价等余额：资本公积的实有数4）明细账：按内容设置。资本公积5、核算：A、资本溢价借：银行存款贷：实收资本—××资本公积—资本溢价B、股本溢价借：银行存款贷：股本—××资本公积—股本溢价（四）核算举例：P50例4-1、2本节习题P79习题一四、借入资本的核算：P491、借入资本主要是指向银行或其他金融机构等债权人取得的借款，必须按时

8、归还本金及利息。借款按偿还期限的长短可分为短期借款和长期借款。2、发行债券（一）账户设置：P491、短期借款：1）性质：负债类。2）用途：核算短期内必须归还的借款。3）结构：（－）归还借款（＋）取得借款余额：尚未归还的借款4）明细账：