借贷记账法的应用.ppt

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1、借贷记账法的应用会计帐户的分类1、帐户按照反映内容的详细程度划分为：一级帐户（总账账户）二级帐户三级帐户······2、帐户按照经济内容分为：资产类、负债类、所有者权益类、共同类、成本类、损益类3、帐户按照其与报表的关系分为：永久性账户（真实性帐户、实帐户）临时性帐户（虚帐户）4、帐户按照其用途和结构分类（明细账户）会计帐户的分类Dr.Cr.资产、费用、成本帐户期初余额本期增加额本期借方发生额期末余额本期减少额本期贷方发生额期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方减少额第一类会计帐户的分类Dr.Cr.负债、权益、利润和收入帐户本期减少额

2、本期借方发生额本期增加额本期贷方发生额期末余额期初余额期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方减少额第二类资金进入企业进入企业的资金来源于：投资者投入的资金——形成企业所有者权益债权人借予的资金——形成企业负债所有者权益所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。资金进入企业会影响的所有者权益包括：实收资本资本公积实收资本/股本实收资本：核算非股份有限公司的投入资本。股本：核算股份有限公司的投入资本。区分：注册资本；实收资本（股本）；投入资本实收资本/股本1、投资者以现金投入资本例：甲、乙两投资者分别投入A有限公司1000万

3、元作为投资。借：现金贷：实收资本实收资本/股本2、投资者以非现金资产投入资本例：丙投资者以一处办公楼作为资本投入A有限公司，该办公楼成本是800万元，经测算其公允价值为1000万元。借：固定资产贷：实收资本资本溢价资本溢价是投资者投入资本超过企业注册资本的部分。主要通过资本公积进行核算。资本溢价例：某上市公司发生以下业务：①增发普通股600股，每股面值1元，发行价格1.2元以换取一项无形资产。②接受D公司捐赠的汽车一辆，市场价格为30元。①借：无形资产691200贷：股本6000000贷：资本公积——股本溢价912000②借：固定资产300000贷

4、：营业外收入300000资本溢价例：某有限责任公司注册资本为1000万元，其中，B公司的投资应为其注册资本的10%。B公司以材料物资作价投资，双方确认该批原材料的价值为110万元，该批原材料的不含税价格（公允）为120万元，B公司已经开具增值税发票。材料已经验收入库。借：原材料1200000应交税费——应交增值税（进项）204000贷：实收资本1000000资本公积——资本溢价404000负债负债是指过去的交易或事项形成的预期会导致经济利益流出企业的现实义务。负债包括：流动负债&非流动负债流动负债：将在1年（含一年）或超过1年的一个营业周期内偿还的

5、债务。非流动负债：偿还期在1年或超过1年的一个营业周期以上的债务。借款短期借款：主要是企业因经营周转所需，向银行或其他金融机构借入的，偿还期在1年以内的借款。长期借款：是指企业向银行或其他金融机构借入放入期限在1年以上（不含1年）的借款。借款例：某企业向银行借入9个月期借款3000万元。借：银行存款30000000贷：短期借款30000000借款例：某企业向某金融机构借入一笔2年期的借款50000000元。借：银行存款50000000贷：长期借款50000000企业供应过程供应过程主要包括构建固定资产、原材料及辅助材料，支付采购费用，计算采购成本。

6、固定资产的购建固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用期限超过一个会计年度的有形资产。固定资产的购建例：某企业以银行存款购入一不需安装的生产流水线设备，发票价格90000元，增值税15300元，发生的运费、保险费2000元，以银行存款全部付清。借：固定资产107300贷：银行存款107300固定资产的购建工程物资：主要是指用于购建固定资产的材料在建工程：主要是指未完工的固定资产。用于归集固定资产的各项费用。固定资产的购建例：公司自行建设备流水线一条，采购工程物资，价款250000元，支付的增值税42500元，支付工程人员的工资

7、50000元，支付各项管理费用35000元。设备流水线已建造完成并交付使用。1、购买工程物资时借：工程物资——专用材料292500贷：银行存款292500固定资产的购建2、领用工程物资时：借：在建工程292500贷：工程物资2925003、支付各项建造费用时：借：在建工程85000贷：银行存款85000固定资产的购建4、设备流水线交付使用时：借：固定资产——经营用固定资产397500贷：在建工程397500材料的供应在途物资：用以核算企业购入的各种材料、商品的买价和采购费用。（未入库的状态）原材料：用以核算企业库存的材料实际成本的增减变动及其结存的

8、帐户。（已入库的状态）材料的供应例：某公司购入甲材料100吨，乙材料100吨，甲材料单价800元，乙材料单价900元，增值