借贷记账法的应用技巧.ppt

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1、借贷记账法的应用第一节：制造企业的主要经济业务货币资金→储备资金→生产资金→成品资金→货币资金资金进入企业固定资产折旧支付工资及其他费用资金退出企业资金的循环周转供应阶段生产阶段销售阶段第二节资金筹集的核算一、资金筹集业务的核算内容目前我国企业的资金来源渠道，主要是投资者投入（形成所有者权益）和向银行、金融机构筹借，以及发行债券等（形成债权人权益）。二、投入资本的核算设“实收资本”帐户，核算投入资本的增减变化及结存情况，属于所有着权益账户。（股份公司为“股本”）借实收资本贷投资人回收资本收到投入的资本投资人投入的实有资本总额投资主体：国家

2、、法人、个人、外商投入形式:货币资金、实物、证券、无形资产、固定资产等借：银行存款固定资产等贷：实收资本—投资人注意：1、投资者投入企业的资本除法律、法规另规定外，一般不得抽回投资。2、按实际投资额入账举例：[例1]企业收到国家1000000元的货币资金投资，款项已存入银行。借：银行存款1000000贷：实收资本1000000[例2]企业收到某单位全新的设备一台，其价值150000元，作为向该企业投资。借：固定资产150000贷：实收资本150000[例3]企业收到甲公司一项专有技术投资，经评估确认其价值为50000元。借：无形资产500

3、00贷：实收资本50000[例4]甲企业与某外商合资经营，合同约定注册资本金1000万元，甲企业与某外商各占50％。外商以机器形式向甲企业投入资本，企业收到外商投入机器设备3台，每台设备确认价为170万元。借：固定资产5100000贷：实收资本5000000资本公积100000[例5]企业接受捐赠一台全新设备，评估确认价值60000元。借：固定资产60000贷：资本公积60000三、借入资金的核算（一）短期借款：用来核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款借短期借款贷偿还借款数额借入数额尚未偿还的借款本金（二

4、）长期借款：用来核算企业借人的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。借长期借款贷归还的本金和利息借入数应付未付利息尚未偿还本金和利息借入借款：借：银行存款贷：短期（长期）借款偿还借款：借：短期（长期）借款贷：银行存款（三）关于利息的核算企业从银行借入的短期借款利息和长期借款应支付的利息应根据不同的情况进行处理。短期借款的利息：一般采用按季结算的方法。借款利息支出较大的企业可采用按月预提的方式，计入各月“财务费用”，按季结算，于季末一次支付。如：每月预提时借：财务费用贷：预提费用长期借款利息：可以分期付息，也可以到期一次还本付息。如应付未付

5、利息时：借：财务费用（在建工程）贷：长期借款[例6］企业取得为期6个月的银行借款200000元，所得借款存入银行。借：银行存款200000贷：短期借款200000［例7］企业向银行申请，经银行同意取得２年期借款100000元。借：银行存款100000贷：长期借款100000[例８］企业长期借款到期，以银行存款支付借款本金100000元，利息12000元。借：长期借款112000贷：银行存款1l2000补充：固定资产购置业务的核算（一）设置的账户在建工程：用来核算企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际支出，包括需要

6、安装设备的价值。固定资产：用来核算企业固定资产的原价。（二）核算１、购入不需要安装借：固定资产（买价，运杂费、包装费用、交纳的有关税金等）贷：银行存款２、购入需要安装借：在建工程　　　　　　安装完毕：　借：固定资产贷：银行存款　　　　　　　　　　　　贷：在建工程举例：[例11]企业购人不需要安装的机器设备一台，买价18000元，运杂费1500元，包装费500元，全部款项已用银行存款支付。借：固定资产20000贷：银行存款20000［例12］企业购入需要安装的机器设备一台，买价86000元，包装费和运杂费2400元，全部款项以银行存款支付。

7、安装过程中耗用材料4500元，耗用人工费2100元。借：在建工程95000贷：银行存款　　　88400原材料4500应付工资2100[例13]例12所购设备安装工作完毕，经验收合格交付使用，结转安装工程成本。借：固定资产95000贷：在建工程95000第三节供应过程的核算供应过程的主要经济业务有：采购业务、结算业务及计算材料采购成本。一、供应过程核算需要设置的主要帐户1、物资采购核算购入的各种材料的买价和采购费用，计算确定材料采购的实际成本，属于资产类帐户，按材料的名称、规格等设明细帐。借物资采购贷购入材料的买价结转入库材料采购费用的实际

8、成本在途材料的实际成本运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的整理挑选费用等注意：库存材料的日常核算有两种方法：实际成本计价核算和计划成本计价核算两种方法。如果按实际成本计价核算，尚未验收入库材料