基础会计借贷记账法应用浅探

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1、基础会计借贷记账法应用浅探基础会计借贷记账法应用浅探一、借贷记账法运用现状借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号，将会计科目分为两个基本部分：左方和右方，一般左方称为借方，右方称为贷方。分别用“借”、“贷”两个记账符号来表示各会计要素的增加或减少。至于“借”表示增加还是“贷”表示增加，则取决于会计科目的性质及结构。在借贷记账法下，一般“借”表示资产、费用的增加和权益、收入的减少；“贷”表示资产、费用的减少和权益、收入的增加。初学者对于此类的论述如果死记硬背不讲究技巧的话，刚开始运用借贷记账法会相当

2、困难，因为各会计要素都包含很多会计科0,且各个会计科0的借贷方代表增减情况容易混淆。为此，一些专家及学者对借贷记账法的教学和学习方法不断的进行探索。主耍集中在以下几个方面：一是借贷记账法的起源和发展;二是借贷记账法中借贷符号的含义和借贷规则的介绍；三是借贷记账法在编制分录的具体应用。然而，很少有学者借助会计等式来判断经济业务会计科目的借贷方向，进而熟练掌握借贷记账法进行研究。本文针对借贷记账法中借贷方向及其代表的增减情况借助于会计等式作一探讨，以帮助初学者能迅速熟练掌握借贷记账法，进而完成业务核

3、算。二、会计等式在借贷记账法屮的使用技巧会计等式是运用数学方程的原理描述会计要素之间数额相等关系的表达式，包括静态会计等式和动态会计等式。静态会计等式反应的是静态会计耍素，即资产、负债和所有者权益，其表达式为：资产二负债+所有者权益；动态会计等式反应的是动态会计耍素，即收入、费用和利润，其表达式为：收入-费用二利润。下面笔者借助两个会计等式对借贷记账法中的“借”、“贷”方向的确定进行探讨，以达到迅速掌握此方法,顺利完成业务核算的耳的。从图1可以看出，借助两个会计等式对借贷记账法中的“借”、“贷”

4、方向的确定需要做好以下几个方面的工作。首先，将动态会计等式作一变形。将其变为：费用二收入-利润。苴次，将静态会计等式和动态会计等式的变形等式上下对齐，在两行中显示。第三步，从两等式的等号处画一条竖线。初学者先对会计要素增加情况的借贷方向进行记忆，竖线左边包括资产、费用，其增加在“借”方,这里的费用是广义的概念，即包括期间费用乂包括成本。竖线右边包括负债、所有者权益、收入和利润，其增加在“贷”方。会计要素减少情况的借贷方向止好和增加情况的借贷方向相反。需要说明的是，这两个等式只需关注会计要素，无需

5、看等式中加减符号。笫四步，基于会计等式及其变形，在借贷记账法视角下经济业务的发生主要存在三种情况的会计处理:第一种情况，只涉及静态会计等式的会计要素中会计科目的“借”、“贷”方确定。［例1］徐丰公司开户银行收到大鹏公司投入资金10000元。该笔经济业务涉及“银行存款”、“实收资木”两个会计科目，这两个会计科目属于静态会计等式中的会计要素，分别属于资产和所有者权益，在竖线的左右两侧进行列示，且都增加了10000元。根据借贷记账法的记账规则，该笔业务的会计分录为：借：银行存款10000贷：实收资本1

6、0000［例2］徐丰公司向银行借入三个月期限的短期借款25000元存入银行。该笔经济业务涉及“银行存款”、“短期借款”两个会计科冃，这两个会计科目属于静态会计等式中的会计要素，分别属于资产和负债,在竖线的左右两侧进行列示，•且都增加了10000元。根据借贷记账法的记账规则，该笔业务的会计分录为：借：银行存款25000贷：短期借款25000［例3］徐丰公司因缩小经营规模，经批准减少注册资本30000元，并以银行存款发还给投资者。该笔经济业务涉及“银行存款”、“实收资本”两个会计科目，这两个会计科目

7、属于静态会计等式中的会计要素，它使属于资产要素的银行存款减少了30000元,属于所有者权益的实收资本减少了30000元。在利用会计等式或会计等式的变形等式确定“借”“贷”方向时，只讨论了增加的情况，对于减少的情况，正好和增加情况确定“借”“贷”方向相反，同理，两个会计科目分别在竖线的左右两侧进行列示。根据借贷记账法的记账规则，该笔业务的会计分录为:借：实收资本30000贷：银行存款30000［例4］徐丰公司向银行提取现金12000元。该笔经济业务涉及“库存现金”、“银行存款”两个会计科目，这两个

8、会计科目都属于静态会计等式中的资产要素，都在竖线的左侧列示，库存现金增加12000元，银行存款减少12000元，属于资产内部变化情况。根据借贷记账法的记账规则，该笔业务的会计分录为：借：库存现金12000贷:银行存款12000［例5］徐丰公司向银行借入100000元直接用于归还货款。该笔经济业务涉及“应付账款”、“短期借款”两个会计科目，这两个会计科目都属于静态会计等式中的负债要素，都在竖线的右侧列示，短期借款增加100000元，应付账款减少100000元，属于负债内部变化情况。根据借贷记账法的