西方管理会计“企业政治关联”探究综述及启示.doc

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1、西方管理会计“企业政治关联"探究综述及启示一、企业政治关联研究的基本问题政府往往是带来企业经营环境中不确定性的一个重要缘由，因为政府通常掌握着影响整个产业格局以及竞争环境的重要资源或机会(Jacobsonetal.,1993；Baron,1995)o政府的许多决策都会或多或少的影响企业运营与绩效，企业长期经营决策都与政府政策息息相关。政府对企业不可忽视的影响力使得许多公司重视并发展企业的政治战略，力图通过与政府部门或管理当局建立良好的关系以帮助企业赢得有利的政策环境(Baysinger,1984),规避经营环境中可能出现的不利局面。基于此，企业的政治关联研究也开始成

2、为学者和企业管理当局关注的热点问题，现有的研究成果可简单归纳为以下几个方面。(%1)政治因素对企业的影响由于政府政策与决策对企业经营业已存在的复杂、长期的影响，企业需要了解把握政治环境，并理解政府不断调整的政策对企业本身可能带来的冲击，以更好地把控企业经营方向。会计学者们也在这一研究领域作出了应有的贡献，主要是针对重大政治事件和政治环境如何影响企业财务制度和会计实践进行研究，具体包括企业财务报告、透明度、企业管理控制制度等。把会计职能与政治因素相联系，有助于在企业经营实践中更好地理解运用包括管理会计中的各种工具。（二）企业的政治行为由于政府掌握着能够影响企业经营环境

3、的重要资源，企业更有动机建立并经营其自身的政治网络资源，从而促使企业形成政治战略，并表现出积极的政治行为。这一领域的研究议题包括验证企业是否存在政治行为；企业如何管理其政治网络资源；企业不同的政治战以及影响企业政治战略选择的因素。在这一研究议题下，跨国企业在东道国如何管理与东道国政府关系因其理论与实践意义受到了学者们特别的关注。（三）企业的政治背景这一领域的研究主要关注企业政治资源的效果：企业的政治关联、通过政治战略获得的政治资源，究竟能否对企业经营起到推动作用。其中，企业的政治关联主要指公司管理层，特别是公司CEO的政治关联，包括其从政经历以及与政府官员的渊源等。

4、而验证政治资源的效果包括企业业绩，公司治理水平，资本成本，海外合作机会，竞争地位等。学者们在这一领域的研究热情也相对较高，国有企业因其与政府之间天然的血缘关系而在这一研究领域被广泛关注，特别是中国国有企业，作为转型经济体不可缺少的重要组成部分吸引了大量的目光。学者们通过数据和案例来验证企业拥有的政治背景能否帮助企业获得经营优势，企业的政治关联究竟是否属于有益的资源。二、西方管理会计研究中相关企业政治关联文献内容介笔者收集了2000年到2009年间发表在西方顶级会计类学术期刊上关于“企业政治关联”议题的8篇文章。收集文献的标准有两个：标题中含有“political”；

5、属于管理会计研究领域。(%1)有关政治因素对企业影响的研究学者们普遍认同企业经营环境中的政府作用，政府政策、政治环境等政治因素都会对企业产生直接或间接的影响。而在这一领域，会计学者们的研究则主要关注的是政治因素对企业财务、会计制度的影响，包括会计制度的推行和发展，也取得了有意义的研究成果。DantureWickramasinghe和TrevorHopper(2005)通过对斯里兰卡一家传统纺织厂进行长期深入的案例研究，发现政治文化因素会影响管理会计在实践中作用的发挥，因为管理会计与控制本身是现代化、城市化、工业化文化以及资本主义生产模式的体现，而政治文化差异、冲突使

6、得理性的预算工具在长达40多年的时间中都没有成功渗透到工厂,从而无法成为有效的管理控制工具。此外，DantureWickramasinghe和TrevorHopper(2004)的另一研究也同样发现组织结构及管理模式的调整是会受到社会政治文化以及历史因素的影响。他们对斯里兰卡另一家国有电讯公司进行了深入的实地研究，发现用新的管理会计控制体系替代该公司原有的官僚管理体系后确实能够带来积极的经济效益，但这种经济效益可能会由于政治干涉而打折扣。因而他们认为管理会计系统的变革、采用资本主义生产模式的经济后果并非绝对，而是取决于复杂的动态的政治环境以及一定程度上的文化因素影响

7、。NealeG.O'Connor等(2006)也从管理会计的研究视角出发，通过对502家中国国企的部门经理进行问卷调查，运用实证的方法验证了政治约束对中国国有企业管控机制的影响。工业水平上升，国外竞争者增加以及企业本身拥有的合资经验，这些市场化力量都会影响企业的管控机制，包括授权制度、客观业绩评价、激励等。研究认为政治因素是转型经济体中不可忽视的力量，因而以国有企业中劳动人事决策权的政治约束力量为切入点，证实了政治因素能够弱化市场化力量对企业管控机制的影响作用。另外，也有学者从整体政策环境的角度分析政治形势与企业会计制度的关系。PeterSkaerbaek与Pr