水利工程项目实施阶段跟踪审计的探讨.pdf

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1、2014年第8期江苏水利水利工程项目实施阶段跟踪审计的探讨余志红曹善宇吴明龙(江苏省水利工程科技咨询有限公司，江苏南京210029)摘要：通过对水利工程建设项目跟踪审计的内涵和外延进行局部性探讨，同时针对水利工程在建项目跟踪审计的具体内容和方法进行了梳理，旨在开展好水利工程建设项目实施阶段的跟踪审计，以及增强项目实施过程中的绩效评价的及时性和预控风险意识的超前性。关键词：水利工程；建设项目；跟踪审计中图分类号：TV+F239．63文献标识码：B文章编号：1007—7839(2014)08—0003—03传统的水利工程

2、建设项目审计财务收支审计、建设期间财务收支审行。主要采取的是事后审计的模式，即：计和竣工决算审计)。跟踪审计目前2跟踪审计的特点建设项目竣工结算审计。鉴于目前水在理论研究和实践中存有不同的理2．1时效性利工程建设投资力度加大，且投、融论观点和实践认识，尚未达成共识。水利工程建设项目的生命周期资渠道的多元化，由于传统的事后审这与跟踪审计实践的广度、深度的局包含了投资决策、勘察、设计、招投计模式表现出其明显的弱效性或无限性有关，目前还停留在探索和认识标、施工、工程竣工结(决)算和运营效性，已无法满足投资控制的需要，的过程

3、中。当下的跟踪审计主要是对管理等多个阶段。传统的审计模式仅故水利工程建设项目实施阶段跟踪以政府投入为主的，社会公众关注的覆盖了施工和竣工结(决)算两个阶审计的模式应运而生。如何借鉴现代公益性、重大的、具有时效性的水利段，由于阶段的局限性，势必导致审风险导向审计理论，通过以水利工程工程建设项目实施阶段全过程的一计工作的时效性不强，致使审计工作建设项目实施阶段的跟踪审计工作种审计模式，并具有工程建设项目财带有很大的滞后性、片面性和局限开展为导向，分析影响水利工程建设政财务收支审计和投资绩效审计的性，不能全面反映其他阶段经

4、济活动项目实施阶段跟踪审计工作的风险显著特征。的审核监督。特别是隐蔽工程，如：地因素，是水利工程建设项目实施阶段水利工程建设项目跟踪审计是基基础、混凝土灌注桩、钢筋绑扎等，跟踪审计的要点。而如何开展好跟踪基于审计的“免疫系统”功能和动态常因审计取证困难而深陷“木已成审计工作，目前还处于探索之中，笔控制理论而提出的一种审计模式。通舟”的困惑。而跟踪审计则以资金为者结合近期开展跟踪审计项目的工过审计部门委托咨询造价单位的造主线(资金归集、分配、管理、使用)，程实践，从理论与操作层面上，谈点价师和会计师组成的跟踪审计工作以

5、项目为基点(项目投资、立项、设粗浅的认识，旨在对当前水利系统在组根据国家有关方针政策、现行的法计、施工、竣工、运营)，顺延覆盖完整建项目开展跟踪审计工作起到“抛砖律、法规和相关的技术经济标准等，的经济活动全过程。能够在第一时间引玉”的作用。运用科学的计算方法，切合实际的计跟进，及时发现苗头性、倾向性问题，1跟墨踪审曩计的内重涵与作用价依据及相应的技术规范，客观、公并立即提出有效对策建议。水利工程建设项目跟踪审计，指正、公平、合理地确定和控制建设项2．2动态性审计部门组织相关造价咨询服务单目投资和质量的全过程服务。通过

6、对跟踪审计突破了传统一次性审位对建设项目实施过程的合法性、真建设项目全过程跟踪审计，及时发现计的局限，将审计关口前移，渗透到实性、规范性进行审计监督的活动。和纠正建设项目中存在的问题，旨在事前、事中、事后三个阶段，采取分时分为：开工前审计，即对工程建设项既能有效地控制工程造价，又能使工段分内容地进行动态审计，有力地克目程序的合法合规性(含招投标)、投程建设项目预期功能目标值得以如服了传统审计滞后性和片面性的弊资概算的真实性进行审计；施工期间实地体现。尤其对以政府投资为主的端。同时，由于跟踪审计呈现出独特审计，即工程施

7、工期间对在建项目的水利工程建设项目的实施阶段进行的持续动态性，将有助于分析前后阶进度、质量、投资和工程材料(设备)、全过程跟踪审计，通过对在建工程质段互相影响的关联因素，切实做到动工程变更等事项进行审计；竣工结算量、进度、投资以及固定资产形成过态地监督全过程各阶段的运作。并通审计，即对竣工后项目最终造价的审程中的财政、财务收支的真实性、合过发现问题及时督促整改的方法使计；财务结(决)算审计，即对水利工法性和有效性进行监督和评价，并及审计目标层层递进，促进各项财务制程建设项目全部投资认定的审计。跟时提出相应的审计意见和

8、建议，促进度持续完善，工程建设管理条例持续踪审计是一种全新的审计方法，不同各参建单位及时纠偏，促使水利工程规范，使跟踪审计的效果得到大幅度于一般意义上的全过程审计(开工前建设项目实施得以规范、有序地运地提升。作者简介：余志红(1959一)，女，高级工程师，主要从事水利工程咨询、造价和工程建设管理工作。2014年第8期江苏水利■2．3豳针对嘲性嗣