关于水利建设项目跟踪审计的探讨

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1、关于水利建设项目跟踪审计的探讨水利建设项目跟踪审计是审计工作的延伸和持续，是现代审计制度的要求，是解决当前水利建设项目中突出财务问题的有效检查方法。本文分析了水利建设项目跟踪审计的优点，探讨了当前跟踪审计工作中存在的问题与不足，并提出了一些相应的措施和建议。关键词：跟踪审计；问题与不足；措施建议　　对水利建设项目全过程或重点环节进行跟踪审计，能够及时发现和纠正影响工程建设的问题和隐患，在推动提高投资效益。但是在当前的水利建设项目审计中还存在很多的问题需要改进。　　一、水利建设项目跟踪审计的概述　　1.水利

2、建设项目跟踪审计的含义　　水利建设项目跟踪审计是水利建设项目跟踪效益审计的简称，就是将建设全过程划分成若干阶段或期间，审计人员在项目建设过程中及时对各阶段或期间的审计事项进行审计，并及时作出审计意见和建议，使建设实施得以规范、有序、有效运行，取得最佳的效益。　　2.水利建设项目跟踪审计的目的　　开展水利建设项目跟踪审计是为了及时堵塞漏洞，减少损失浪费，促进提高项目经济效益，降低审计风险，提高审计质量，充分发挥审计监督的预警作用，防止和杜绝腐败现象的发生，保证水利建设项目高效、优质、有序地进行。　　3.水利

3、建设项目跟踪审计的作用　　这种审计模式是经济效益审计的重要领域，是以效益为目的的审计，是促进提高项目建设经济性、效率性和效果性的审计。水利建设项目跟踪审计可以增加预防环节，有利于形成完整的监督体系，有效解决了传统事后审计存在的诸多弊端，如审计风险大、审计效用低等问题，它在优化投资决策，提高投资效益，加强水利建设项目的投资管理中发挥了重要作用。　　二、水利建设项目跟踪审计工作存在的问题　　1.审计专业技能还不能适应实际工作要求。水利建设项目数量多、周期长、环节多，需要大量的审计人员。但是由于任务负担和人员的

4、限制，审计人员的数量难以达到对水利建设项目跟踪审计的目的，严重影响了审计的效果。水利建设项目具有资金管理内容多、范围广的特点，要求审计人员需要更宽的知识范围。目前审计人员普遍存在缺乏施工经验、专业知识有限的问题，难以在水利建设项目中发挥重要作用。　　2.审计基本上没有覆盖到水利建设项目的全过程。跟踪审计的基本要求就是要深入水利建设项目的各个环节，连续、全面、系统地审计项目的全过程。目前存在的问题是审计人员往往从施工阶段才开始审计，忽视了对前期的关注，忽视了前期的很多监督舞弊问题。这就造成了得到的审计效果不

5、充分、不客观。　　3.相关的规章制度未健立健全。目当前虽然跟踪审计工作已开展了很长时间，也形成了可行的操作思路，但是还没有建立起一套与之匹配的水利项目跟踪审计制度，没有有效的规范水利建设审计工作。　　4.项目各方对跟踪审计工作的支持和配合不足。全程跟踪审计需要处理好设计部门、施工部门、监理部门等关节的关系，需要各部门的支持。当前有关部门对跟踪审计的认识还不足，没有完全信任审计工作，存在抵触心理，给跟踪审计工作增加了很大难度。　　5.各方对跟踪审计效果的评价认识有误区。传统审计工作结束都会有业绩评价，用水利

6、建设工程的核减指标来评价审计效果。由此很多人以这种观点来考核跟踪审计，没有注意跟踪审计的特点，不利于跟踪审计的在项目建设中的作用。　　三、改善水利建设项目跟踪审计的措施　　1.加强审计人员培养建设，最大发挥审计资源的作用。根据水利建设项目的特点和要求，审计部门要加大审计资源的投入力度，加大工程技术人员的数量与比重，达到充实审计技术力量，提升审计机关水利建设项目跟踪审计能力的目的。在职审计人员也要坚持持续学习，强化自身的专业理论及技能的学习和充实，努力提高业务知识和专业技能水平，尽量拓展自己的知识宽度。同时

7、注重对实践能力的要求，提升审计人员的实践经验，努力培养成为复合型、实用型人材。同时，审计机关可以采取灵活多样的方式培养人才，通过“走出去、请进来”等多种方式，发掘人才，培养人才，树立“人才战略”的理念。　　2.跟踪审计监督应尽量介入建设前期。跟踪审计的监督关口应延伸到前期决策阶段、设计阶段和招投标阶段。跟踪审计是对水利建设项目全过程的审计与监督，它不但强调施工阶段的造价控制，也关注对项目的前期决策、设计、招投标阶段的审计。因此建设工程跟踪审计应尽快从源头抓起，强化事前监督，在项目前期准备阶段，严把立项、设

8、计、招投标和合同签订等关口。　　3.完善水利建设项目跟踪审计的相关规章制度。在现代跟踪审计中，应注重审计成果的转化，注重跟踪审计工作的规范性。通过积极完善水利建设项目跟踪审计的相关规章制度，及时审计工作中的不足，及时调整跟踪方案，逐步完善财务内控制度，进一步研究和制订开展跟踪审计的操作规范，使跟踪审计逐步进入程序化、规范化、制度化的轨道中。　　4.注重项目建设各部门间的沟通。跟踪审计涉及到项目建设的很多部门，牵扯到很多方面的利