关于建设项目全过程跟踪审计的探讨.doc

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1、关于建设项目全过程跟踪审计的探讨关于建设项0全过程跟踪审计的探讨摘耍：在开展跟踪审计的过程中，必须明确工作目标，合理定位，在不影响建设项目进度的前提下对建设项目进行合理的投资造价控制，监督建设资金的运用以及造价的控制情况;同时，应用价值工程理论，对设计和施工方案进行优化，提出合理化建议，最大限度地发挥投资效益。本文探讨了建设项目全过程跟踪审计。关键词:建设项目；全过程；跟踪审计；措施中图分类号：F239文献标识码：A文章编号：建设项目跟踪审计可以使建设项目实施得以规范、有序、有效进行，取得最佳的经济和社会效益。跟踪审计贯穿于建设项目的全过程，从立

2、项、设计、施工、竣工、到竣工结算等各个阶段，需要各项目参与者相互配合协调，确保项0建设顺利进行。建设项目跟踪审计摒弃了以往的以事后审计为主的审计模式，强调事先的预防和控制，克服了事后监督的局限性，在提高建设项目的投资效果，遏制投资领域的腐败行为等诸多方面，都有着无可替代的重耍作用，是现行建设项目审计领域屮推崇的一种审计方式，也是建设项目审计发展的必然选择。但是在实际操作中尚有一定的难度，为此,在开展跟踪审计的过程中，必须明确工作目标，合理定位，在不影响建设项目进度的前提下对建设项目进行合理的投资造价控制，监督建设资金的运用以及造价的控制情况；同时

3、，应用价值工程理论，对设计和施工方案进行优化，提出合理化建议，最大限度地发挥投资效益。一、建设项目跟踪审计的概念建设项目跟踪审计的概念可表述为：建设单位内部审计部门或其委托的中介机构根据现行法律法规和相关规定，运用现代审计方法，对建设项目全过程中各个阶段的审计事项或事先确定的重点内容进行实时、动态的审计，并及时提出审计意见和建议，以便被审计单位或项目纠正存在的问题、改进相关工作,确保建设项目取得最佳效益。二、建设项0全过程跟踪审计的措施1、建设项目决策阶段的跟踪审计决策阶段是对拟建项0的可行性进行技术经济指标论证，关系到建设项0的成败、工程造价高

4、低及投资效果的好坏。（1）编制项目建议书吋审计部门就应介入跟踪。审查建议书中提到的建设项目是否符合上级有关部门确定的投资方向和投资精神；建议书屮阐述的项目内容是否真实、客观；项目建设的必要性和依据；建设项目的性质、类别、规模、地点、承建方式等的初步设想。若符合投资方向和精神，则对项目建议书中的具体内容做进一步审查。倘若与事实不符，应立即提出停止建设行为的建议。（2）项目建议书批准后，进入可行性研究报告的相关经济数据以及财务资料的审查。审查的主要内容包括•：报告中的各种数据资料是否进行了实地调查、勘察；数据來源是否可靠，是否准确，是否有符合规定的依

5、据；建设项目的投资估算；建设项目的筹资融资情况及建设项目预期的经济效益和社会效益的评价等。2、建设项目招投标阶段的跟踪审计（1）审查工程量清单并参与标底答疑。现行的工程量清单招标实行量价分离，量的风险由甲方承担,因此提供给乙方的工程量清单应尽量准确，以减少结算中因量的变化带来造价的增减。审计人员应根据招标文件及图纸要求审查工程量清单是否完整、准确，有无多算、少算、漏算，发现的问题应在标底答疑吋提出来，告知每个投标单位，并对工程量清单做相应的调整。同样，对施工单位提出来的问题，应该核实并备案，经过确认后作为修正后的工程量清单的组成部分。（2）审查招

6、标文件并全过程参与工程招标。对于招标文件主要审查其招标范围是否完整；文字表达是否准确;评标办法是否科学；程序是否合法；甲供材规格、型号、质量等级等是否符合工程要求，价格是否合理；对乙供材的质量、价格等要求是否明确。审计人员参与招标过程，便于对评标过程有全面的了解，特别是商务标部分，常常出现一些超低或超高价，审计人员应对这些“超常价”进行对比分析，找出原因。在评标过程中，施工单位的现场答疑及承诺，审计人员应要求其以书面形式记录备案，一旦其屮标，将写进合同条款。（3）审签施工合同。工程施工合同是承包人与发包人之间为完成商定的建设工程项目，确定双方权利

7、和义务的协议。它是工程建设质量、进度、投资的主要依据，在市场经济条件下，甲乙双方之间相互的权利义务关系主要通过合同确定。审签合同的目的就是避免因合同不完善、意思不清楚、格式不规范等原因造成的隐患。合同审查的重点是：合同主体是否合法；内容是否符合国家法律、法规；形式是否符合工程特点；文字表达是否准确；合同条款是否完整。特别是一些投标时不考虑，在结算时需调整的项目如赶工措施费、优质工程奖等该如何计取；在履约过程中出现的变更、签证等该如何处理；如何界定违约及相应的法律责任等。另外，还应该特别注意的是合同文件与招标文件、投标文件三者之间的统一，避免产生矛

8、盾。如投标书中让利幅度是以投标总价为让利基数，而签订合同时却是以扣除甲供材后的总造价为让利基数，这一变更的实质就是减少让利总额，使建设方