关于建设项目实施跟踪审计的探讨

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1、关于建设项目实施跟踪审计的探讨　　近年来，建设项目全过程跟踪审计已成为我国建筑、审计及相关行业的热门话题。通过实践已取得了明显成效，人们对跟踪审计已有初步认识，但是由于建筑项目实施跟踪审计是由事后结算审计向事前、事中全过程延伸，有很多问题亟待进一步探索。笔者就建设项目实施全过程跟踪审计略抒己见，与大家共同探讨。　　跟踪审计含义。建设项目跟踪审计是审计机构以国家的法律、法规等为依据，运用现代审计方法对建设项目决策、设计、招投标、施工、竣工验收及结算等全过程的技术经济活动和固定资产形成过程中的财政、财务收支的真实性、合法性和有效性进行审计监督和评价，维护国家、业主及相关单位的合

2、法权益，有效控制和如实反映工程造价，促进管理和廉政建设，提高投资效益。　　跟踪审计的环境。建设项目全过程跟踪审计具有工作周期长、涉及专业广、质量要求高、责任风险大等特点。营造一个宽松的审计环境，是搞好跟踪审计工作的前提条件。内审机构应学习和掌握跟踪审计的基本概念、运行模式和操作过程，结合本单位工程审计程序，做好跟踪审计流程再造，向单位领导和相关部门做好宣传、汇报和沟通工作，取得单位领导和相关部门的重视和支持，跟踪审计才能得到顺利的实施。关于建设项目实施跟踪审计的探讨　　近年来，建设项目全过程跟踪审计已成为我国建筑、审计及相关行业的热门话题。通过实践已取得了明显成效，人们对跟

3、踪审计已有初步认识，但是由于建筑项目实施跟踪审计是由事后结算审计向事前、事中全过程延伸，有很多问题亟待进一步探索。笔者就建设项目实施全过程跟踪审计略抒己见，与大家共同探讨。　　跟踪审计含义。建设项目跟踪审计是审计机构以国家的法律、法规等为依据，运用现代审计方法对建设项目决策、设计、招投标、施工、竣工验收及结算等全过程的技术经济活动和固定资产形成过程中的财政、财务收支的真实性、合法性和有效性进行审计监督和评价，维护国家、业主及相关单位的合法权益，有效控制和如实反映工程造价，促进管理和廉政建设，提高投资效益。　　跟踪审计的环境。建设项目全过程跟踪审计具有工作周期长、涉及专业广、

4、质量要求高、责任风险大等特点。营造一个宽松的审计环境，是搞好跟踪审计工作的前提条件。内审机构应学习和掌握跟踪审计的基本概念、运行模式和操作过程，结合本单位工程审计程序，做好跟踪审计流程再造，向单位领导和相关部门做好宣传、汇报和沟通工作，取得单位领导和相关部门的重视和支持，跟踪审计才能得到顺利的实施。　　跟踪审计的内容。建设项目实施全过程跟踪审计的内容是建设项目决策、设计、招投标、施工、竣工结算等全过程的技术经济活动及参与单位的相关经济行为。其目的是对技术经济活动真实性、合法性、有效性进行监督和评价。跟踪审计的具体内容是：项目可行性研究、投资估算审核及经济评价；设计方案的经济

5、比选及优化、设计概算、预算的审查；招标文件、招投标底、投标报价的审查；施工合同、进度款、变更洽商、设备、材料、索赔费用等的监控和审查；工程结算的审查。　　跟踪审计的程序和方式。建设项目跟踪审计的程序：施工单位向基建部门报送跟踪审计资料；基建部门将跟踪送审的资料交监理单位审核；监理单位审核后送基建部门；基建部门对监理审核意见审查后送审计部门；审计部门接收送审资料后交委托的具有工程造价咨询资质的社会中介机构审核；社会中介机构根据送审资料审核后出具审核意见或报告送审计部门；审计部门根据社会中介机构的意见或报告进行确认并出具审计意见或报告交基建部门；基建部门根据审计意见或报告通知施

6、工单位及相关部门执行。　　建设项目跟踪审计方式。根据项目规模、复杂程度和管理要求不同，采用松散型或紧密型方式，建议对5000万以下中、小建设项目采用松散型；对5000万以上大型建设项目采用紧密型跟踪审计。　　跟踪审计的方法及标准。建设项目跟踪审计不同于单纯的竣工结算审计，审计方法及标准必须要与建设项目实施中的技术经济活动相适应，要把建设项目造价管理、审计监督作为跟踪审计的重点、把造价管理、审计监督及项目管理的方法加以整合，制定出建设项目全过程跟踪审计的方法、标准以及评价体系，构建以现代审计理论为基础的建设项目管理审计平台，形成新的审计模式，提升审计技术含量，确保建设项目跟踪

7、审计的真实、合法和有效。　　跟踪审计绩效与评价。建设项目没有实施跟踪审计前，审计绩效主要靠审减额来体现，审减的越多，效益越大，反之越小。实施全过程跟踪审计后，审计人员通过现场技术查勘活动等获取真实资料，对于合同、工程变更洽商、设备、材料、索赔费用等情况审查并予以审计确认，在正常情况下，最后结算审减额很小，基本趋向于零。因此，单纯用审减额来评价审计绩效就显然不合适了，笔者认为建设项目跟踪审计绩效应从如下两个方面来评价：　　经济效益。1.直接经济效益。在全过程跟踪审计中，审计人员对工程预算、工程标底、合同洽商、工程变更