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1、1.甲公司是一家生物制药企业，研发出一种专利产品，该产品投资项目已完成可行性分析，厂房建造和设备购置安装工作也已完成，新产品将于2016年开始生产销售，目前，公司正对该项目进行盈亏平衡分析，相关资料如下：（1）专利研发支出资本化金额350万元，专利有效期10年，预计无残值，建造厂房使用的土地使用权，取得成本300万元，使用年限30年，预计无残值，两种资产均采用直线法计提摊销。厂房建造成本500万元，折旧年限30年，预计净残值率10%，设备购置成本100万元，折旧年限10年，预计净残值率5%，两种资产均采用直线法计提折旧。（2）新产品销售价格每瓶100元，销量每年可达10万瓶，每瓶材料成
2、本20元，变动制造费用15元，包装成本9元。公司管理人员实行固定工资制，生产工人和销售人员实行基本工资加提成制，预计新增管理人员2人，每人每年固定工资5万元，新增生产工人15人，人均月基本工资1500元，生产计件工资每瓶1元；新增销售人员5人，人均月基本工资1500元，销售提成每瓶5元。每年新增其他费用，财产保险费6.5万元，广告费60万元，职工培训费10万元，其他固定费用8万元。（3）假设年生产量等于年销售量。要求：（1）计算新产品的年固定成本总额和单位变动成本。（2）计算新产品的盈亏平衡点年销售量、安全边际率和年息税前利润。（3）计算该项目的经营杠杆系数。【答案】（1）专利每年摊销
3、金额=350/10=35（万元）土地使用权每年摊销金额=300/30=10（万元）厂房每年折旧金额=500×（1-10%）/30=15（万元）设备每年折旧金额=100×（1-5%）/10=9.5（万元）新增人员固定工资=5×2+1500×12/10000×（15+5）=46（万元）新产品的年固定成本总额=35+10+15+9.5+46+6.5+60+10+8=200（万元）单位变动成本=20+15+9+1+5=50（元）（2）盈亏平衡全年销售量=200/（100-50）=4（万瓶）安全边际率=（10-4）/10=60%年息税前利润=10×（100-50）-200=300（万元）（3）经
4、营杠杆系数=边际贡献/息税前利润=10×（100-50）/300=1.67。2、综合题甲公司是一家智能机器人制造企业,目前生产A、B、C三种型号机器人,最近几年该行业市场需求变化较大,公司正进行生产经营的调整和决策。相关资料如下(1)预计2018年A型机器人销量1500台,单位售价24万元,单位变动成本14万元;B型机器人销量1000台,单位售价18万元,单位变动成本10万元;C型机器人销量2500台,单位售价16万元,单位变动成本10万元;固定成本总额10200万元(2)A、B、C三种型号机器人都需要通过同一台关键设备加工,该设备是公司的关键限制资源,该设备总的加工能力为5000小时
5、,A、B、c三种型号机器人利用该设设备进行加工的时间分别为1小时、2小时和1小时。要求：(1)为有效利用关键设备,该公司2018年A、B、C三种型号机器人各应生产多少台?营业利润总计多少?(2)基于要求(1)的结果,计算公司2018年的加权平均边际贡献率、加权平均盈亏平衡销售额及A型机器人的盈亏平衡销售额、盈亏平衡销售量、盈亏临界点作业率。(3)假设公司根据市场需求变化,调整产品结构,计划2019年只生产A型机器人,预计2019年A型机器人销量达到5000台,单位变动成本保持不变,固定成本增加到11200万元,若想达到要求(1)的营业利润,2019年公司A型机器人可接受的最低销售单价是
6、多少?(4)基于要求(3)的单位售价、单位变动成本、固定成本和销量,分别计算在这些参数增长10%时营业利润对各参数的敏感系数,然后按营业利润对这些参数的敏感程度进行排序,并指出对营业利润而言哪些参数是敏感因素。【参考答案】(1)生产A型机器人1500台,C型机器人2500台,B型机器人500台营业利润总计23800(万元)(2)加权平均边际贡献率40%加权平均盈亏平衡销售额25500(万元)A型机器人的盈亏平衡销售额10800(万元)A型机器人的盈亏平衡销售量450(台)A型机器人的盈亏临界点作业率30%(3)假设可接受的最低销售单价是P,则(P-14)×5000-11200=2380
7、0解得:P=21(万元)(4)①单价增长10%变化后的营业利润34300(万元)营业利润变动百分比44.12%营业利润对单价的敏感系数4.41单位变动成本增长10%变化后的营业利润16800(万元)营业利润变动百分比-29.41%营业利润对单位变动成本的敏感系数-2.94销量增长10%:变化后的营业利润27300(万元)营业利润变动百分比14.71%营业利润对销量的敏感系数1.47固定成本增长10%变化后的营业利润22680(万元)营业利润变动
