本量利分析应用

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1、专业学位大作业课程名称《管理会计学》专业名称：会计硕士班级：1002学号：5310081051姓名：党文侠任课教师：汪方军上课时间：2011年3月12日大作业完成时间：自2011年3月12日—2011年9月5日多品种的本-量-利分析——Z果汁厂本量利分析Z果汁厂是一家外商投资企业，1995年开始生产经营。主要生产产品有果糖、果汁，果糖有梨果糖和苹果果糖，果汁有梨果汁和苹果果汁，作为饮料生产企业的主要原料。该果汁厂以生产的产品品质好，价格合理著称，加之企业信用度很高，与各商家建立了固定的合作关系，发展前景较为乐观

2、。成立以来，经营状况位于当地周边果汁生产企业中首位。2011年初，周边的几个村干部派人找到果汁厂经理，想与Z果汁厂签订长期合同，将其村民自产的苹果、梨直接卖给他们。这些村民自产的苹果、梨品质上等，含糖量高，果肉脆、汁多，很适合Z果汁厂生产果汁、果糖。而且价格也很合理，村民还表示在8、9月份采摘季节将苹果和梨采摘后统一送上门，待到年底之前结账付款。这样对于企业来说，将会节省很大一部分周转资金，市场经理开始进行市场调研。Z果汁厂位于H市，属中小型城市，但是交通便利，加之H市还有一家饮料生产企业M饮料厂，该企业直接用

3、果糖、果汁经过一系列的工艺后生产成瓶装或桶装等直接可以饮用的饮料。M饮料厂在全国范围内属于大中型饮料企业，给其供给苹果和梨的果糖、果汁的企业有12家。其中Z果汁厂的果汁、果糖占M饮料厂原材料用量的60%。据可靠消息，M饮料厂在年内将进行技术改造，扩大生产，再加上外地区合作伙伴的需要，预测今年需要苹果果汁12000吨、梨果汁4000吨，苹果果糖6000吨、梨果糖2000吨。而且它们的需求一般是成比例的，一般比例为6:2:3:1，现市场销售组合的平均价格181950元。由于村民直接送货，一是原材料得以保证；二是可以

4、节约运费降低成本，节省人力财力；三是由于原材料品质好，在巩固M饮料厂原材料供给占有率60%的基础上，预计可增加5个百分点以上。村民提供的货源价格为苹果每吨1380元，梨每吨1280元。生产一吨苹果果汁需要消耗6.8吨苹果，生产一吨梨果汁需要消耗11.2吨梨，生产一吨苹果果糖需要消耗9.5吨苹果，生产一吨梨果糖需要消耗12.8吨梨。Z果汁厂生产的果汁、果糖价格均低于平均市价，制定的销售价格为苹果果汁每吨12800元，梨果汁每吨17100元，苹果果糖每吨16500元，梨果糖每吨19500元。Z果汁厂生产果汁果糖每年

5、的固定成本为2500万，如果与农民签订供货合同，由于是批量送货，还需租冷库两个，年租金需要25万元，招临时工一名，年工资3万元。Z果汁厂经过一个月的调查之后，核算了过去几年经营果糖、果汁每年可获利润1500万元，Z果汁厂需要预测与农民签订供货协议后会带来多少利润，之后做出决策。问题提出：1、如果维持原有的获利水平，需要销售的果糖、果汁数量。2、如果与村民签订协议，年可获利多少？3、若Z果汁厂想获利2800万元是否可行？此案例应采用多品种本量利分析法，由于苹果果汁、梨果汁、苹果果糖、梨果糖的需求比例为6:2:3:

6、1，因此，对于多产品销售的企业来说可用销售组合的方法来分析，现假定以梨果糖为标准产品，具体分析如下：首先，将6吨苹果果汁，2吨梨果汁，3吨苹果果糖，1吨梨果糖组成一个销售组合，该销售组合的单位售价为：6×12800+2×17100+3×16500+1×19500=180000（元）该销售组合的单位变动成本为：6×1380×6.8+2×1280×11.2+3×1380×9.5+1×1280×12.8=140690（元）该企业的固定成本为:250000+30000+25000000=25280000（元）Z果汁厂盈

7、亏临界点为：盈亏临界点=固定费用/加权平均单位贡献毛益加权平均单位贡献毛益=（12800-1380×6.8）×6/12+（17100-1280×11.2）×2/12+（16500-1380×9.5）×3/12+（19500-1280×12.8）×1/12=3276（元）盈亏临界点=25280000/3276=7717（吨）用销售量来表示的盈亏临界点：苹果果汁：7717×6/12=3859（吨）梨果汁：7717×2/12=1286（吨）苹果果糖：7717×3/12=1929（吨）梨果糖：7717×1/12=643

8、（吨）盈亏临界点的销售收入为：3859×12800+1286×17100+1929×16500+643×19500=115756805(元)1、当Z果汁厂维持原有获利水平1500万元时，则其应实现的销售组合产品的销售量为：实现目标利润的销售组合产品的销售量=（固定成本+目标利润）/（销售组合单价-销售组合单位变动成本）=（25280000+15000000）/（180000-14069