本量利案例分析

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1、案例名称：本量利案例分析班级:姓名:学号:一、导入案例本案例主要运用本量利分析法和变动成本法，通过企业所给的资料销售成本、销售数量、和销售单价之间的关系变动所用的成本而对经营产生的影响。通过本量利分析，能够帮助企业判断生产经营活动的安全状况，掌握各因素变动对利润变动的影响程度，为企业达成利润目标提供思路和方法。变动成本法是指在组织常规的成本计算过程中，以成本性态分析为前提条件，只将变动生产成本作为产品成本的构成内容，而将固定生产成本作为期间成本，并按贡献式损益确定程序计算损益的一种成本计算模式。案例介绍一个国家的化工技术水平，完全可以代表该

2、国的经济发展水平。化学工业是以自然矿物质或以化学物质为原料生产化工产品的产业，是典型的技术密集型、资金密集型、人才密集型产业。目前,世界范围内化学工业共有7万〜8万种产品，中国大约有4万多种。经过近百年的发展，化工行业已成为拉动经济增长的中坚力量。上到载人航天，下到百姓生活，从食物到衣服、从汽车到房屋、从化肥到建材、从原料到燃料、从潜海到航空、从民生到国防，化学工业与经济社会发展及人类衣食住行息息相关。甲公司是一家多品种经营的化工企业，其生产的A产品近几年来利润水平一直较低。2010年A产品的利润仅2244元，公司制定的20门年该产品的利润

3、目标为5万元。2010年A产品的相关数据如下：已知A产品销量374吨，销售收入1331440元，平均销售单价为3560元/吨(指不含稅单价，下同)，销售成本1329196元，利润2244元；且A产品的平均单位成本为3554元/吨。其中：职工薪酬1623元，原材料费1366元,燃动力费228元，折旧费82元，测试费78元，机物料消耗87元，其他费用90元；A产品的年生产能力为500吨。三、案例思考1.单价的敏感系数2.盈亏临界点3.安全边际与安全边际率4.影响利润的各因素变动分析四、案例解答1.单价的敏感系数：假设单价增加1%,则新的单价=3

4、560X(1+1%)=3595.60元。按此单价计算，利润为：(3595.6-1822)X374-647768=15558.4(元)。已知原来的利润是2244元，其利润的变化率二(15558.4-2244)一2244二593%,单价的敏感系数二593%%二593。从百分率来看，利润以近600倍的速率随单价变化，单价每提高1%,企业将增加593%的利润，这说明单价对于利润的影响程度较大。2.盈亏临界点：利润二销量X销售单价一销量X单位变动成本一固定成本令利润为0,则此时的销量即为盈亏临界点销量：盈亏临界点销量二固定成本一（销售单价一单位变动成

5、本）二647768元一（3560-1822）元/吨二373吨，而A产品2010年的实际销量仅为374吨，刚刚达到保本点。3.安全边际与安全边际率：A产品2010年的安全边际为：1331440-373X3560=3560（元），安全边际率为：35604-1331440=0.27%0可见A产品的安全边际和安全边际率均较低。通过题盈亏临界分析，根据安全性检验标准，安全边际率在10%以下的，均属于“危险”等级。因此该产品目前的生产经营安全性较低,生产能力利用程度不够，发生亏损的可能性较大。因此，甲公司应加强销售力度，提高产量，增加现有生产能力的利用

6、率，以扩大安全边际，增强生产经营的安全性。1.影响利润的各因素变动分析：甲公司可从销售单价、单位变动成本、销量和固定成本四个关键因素着手，采取相应措施，以完成预计目标利润。1•减少固定成本。结合A产品相关数据，将目标利润金额5万元代入本量利公式中，则：固定成本的期望值二销量X（销售单价一单位变动成本）一目标利润二374吨X（3560-1822）元/吨一50000元二600012元。2010年A产品的实际固定成本为647768元，比期望值多出47756元。即，若保持其他条件不变，要达到目标利润，固定成本需降低47756元。A产品的固定成本主要

7、由职工薪酬和折旧费构成，由于设备装置的专用性，折旧费无法减少，因此要降低固定成本只能通过降低职工薪酬解决。从该产品的成本构成来看，职工薪酬成本1623元占总单位成本3554的46%,比重偏大。甲公司应审查该生产线目前的生产人员安排是否合理，是否存在人员冗余、生产效率不高的情况，在保障正常生产的前提下合理调配生产人数，以降低人工成本。1.减少变动成本。同上，将目标利润代入本量利公式中，则：单位变动成本的期望值二销售单价一(目标利润+固定成本)三销量二3560元一(50000+647768)元一374吨二1694元A产品2010年的单位变动成本

8、是1822元，比期望值多出128元。即：在其他因素不变的情况下，要实现目标利润，单位变动成本需要降低128元。A产品的变动成本主要由原材料费和燃动力费组成。原材料费用的降低应从采