案例1本量利分析案例

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1、【案例1】本量利分析案例安徽兴皖企业生产一种产品，假定产销一致，不考虑期间费用。笫一年资料：产销1000件，单位售价100元，单位变动成本50冗，固定成本总额30000元，年营业利润为20000元。按变动成本法编制的利润表如表4一3所示。表4一3利润表单位：元项目金额主营业务收入100000（100元XI000件）变动牛•产成本50000（50元XI000件）贞献毛益总额50000固定成本总额30000息税前利润20000单位生产成本：（50000+30000）/1000=80（元）单位息税前利润二20000

2、/1000=20（元）第二年资料：产销800件，售价不变，销售收入80000元；总成本70000元，营业利润10000元。根据第二年资料，可计算出：单位牛产成本二70000/800=87.5（元）单位息税前利润=10000/800=12.5（元）上列资料农明：第二年单位生产成本提高7.5元，单位息税前利润下降7.5元，息税询利润总额减少10000元。下而我们对第二年资料进行分析：首先用传统方法分析该产品成本降低额和降低率：产品成本降低额=（80X800）-70000=一6000（元）（超支）产品成本降低率二一

3、6000/（80X800）=一9.375%再分析息税前利润减少10000元的原因：由于成本变动的影响二单位生产成本降低额X本年产销量=—7.5X800=—6000（元）（超支）由于产销量变动的影响二基期单位息税前利润X产销量变动数=20X（—200）=一4000（元）（减少）结论:第二年成木比第一年成木超支6000元,超支率9.375%。息税前利润减少10000元，是由于成本超支使息税前利润减少6000元，产销量减少200件使息税前利润减少4000元，故营业利润总额减少10000元。下面我们再用本量利分析原理

4、对笫二年的情况进行分析：首先列出第二年按变动成本法编制的利润表见表4—4所示。表4—4利润表单位：元项目金额主营业务收入80000（100元X800件）变动牛产成本40000（50元X800件）贡献毛益总额40000固定成本总额30000息税前利润10000从表4—4看，该企业第二年与第一年成本水平并无变化。即单位变动成木未变，固定成本总额亦未变。按传统方法说成木超支9.375%是不符介实际情况的。下面再分析息税前利润减少10000元的原因。在四个影响息税前利润的因素中，只冇产销量有变化，其他三项如单位变动成

5、本、固定成木总额、销售单价均无变化。因此，分析产销量变动对息税前利润的影响额的方法如下：息税询利润变动额二产销量变动数X单-位贡献毛益二一200X50二一10000（元）可见，息税前利润减少10000元完全是由产销量减少200件引起的，没有其他原因。仅从这一实例就可看出，由于传统分析方法不准确会带来如下一些影响：第一，不能正确评价企业的业绩。该企业本來成本水平未变，却被认为比上年超支9.375%,这一评价显然是不公平的；第二，分析是为了发现问题、杳明原因、采取解决问题的措施。而按传统分析的结论，要到成本中去査

6、找超支6000元的原因岂不是“水中捞月”；第三，本量利分析的一个重要作用，就是它揭示了山于半产能力利用程度不同对企业经济效益产半的巨大影响。例如，本例产销量在上年1000件的基础上减少20%,使息税前利润减少50%；反Z,如果本例产销量增加20%,则息税前利润也会增加50%。这就捉醒人们注意在充分发挥牛产能力方面下功夫。而传统分析却认为，产销量减少200件，息税前利润只减少4000元，把另外6000元转嫁给成本。这必然造成财务分析的混乱，把人们的注意力引入歧途。当管理者所作的决策影响产量时，就必然想了解这些决

7、策对成木和收人有什么影响。他们会发现除产量以外的许多因索都対成本有影响。但在决策过程中，首先必须确定产最与成本、利润的关系。【案例2】亏损产殆是否停产、转产、增产的决策安徽兴皖企业生产三类产品：刨床、铳床和专用机床。2004年该厂销售部门根据市场需求进行预测，计划部门初步平衡了生产能力，编制了2004年产品生产计划，财会部门打算据此进行产品生产的决策。该厂多年生产的老产品刨床，由于造价高，定价低，长期亏损。尽管是亏损产品，但是市场上仍有其一定的需求量，为满足审场需要，仍继续生产。财会部门根据产殆生产计划预测了

8、成本和利润如表1所示。表12004年成本、利润预测表单位：万元产品刨床铳床专用机床合计销售收入654.6630.713&31423.6销售成本681.9564.5106.81353.2销售利润-27.366.231.570.4厂长阅读了该表以后，对财会部门捉出了这样几个问题：1.2004年本厂目标利润能否达到100万元?2.刨床产品亏损27.3万元，影响企业利润，可否考虑停产？带着这些问题，财会部门