本-量-利分析案例.ppt

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1、“本量利”分析法在煤化工企业经营决策中的应用——义马气化厂案例分析目录一、企业概况二、“本量利”分析法（一）分析单位边际贡献和单位边际贡献率，进行产品组合决策（二）进行短期经营决策（三）保本点分析（四）安全边际分析（五）进行利润敏感性分析，抓注经营管控重点三、结论一、企业概况义马气化厂始建于1997年，是河南能源化工集团下属重要化工生产企业和全国煤炭行业首家实现煤炭就地转化的重点项目。2014年，该厂产品结构调整项目建成投产，实现了从单一产品到多元化发展的历史飞跃，产品种类丰富至煤制天然气、甲醇、二甲醚、醋酸、液氨、硝酸铵等。单一产品生产时，仅以数量（产量/销量）增

2、大，企业便可获得较多利润的经营决策，已不能满足经营管理所需。由于国内外经济环境异常严峻，煤化工产业相继出现严重过剩，企业盈利能力脆弱。因此，必须利用科学、有效的方法，迅速进行经营决策，以不断增加收入，降低成本。二、“本量利”分析法“本量利”分析，也称为CVP分析（Cost—Volume—ProfitAnalysis），是指在变动成本计算模式的基础上，以数学化的会计模型和图文，揭示固定成本、变动成本、销售量、单价、销售额、利润等变量之间内在规律性的联系，为预测、决策和规划提供必要的财务信息的一种定量分析方法。基本公式：营业净利润＝销售收入－总成本＝销售收入－变动成本－

3、固定成本＝单价×销售量－单位变动成本×销售量－固定成本＝（单价－单位变动成本）×销售量－固定成本。（一）、分析单位边际贡献和单位边际贡献率，进行产品组合决策由于义马气化厂产品种类多，需要计算各种产品的边际贡献，进行产品组合分析，科学合理地安排生产运行模式。单位边际贡献＝单位售价－单位变动成本单位边际贡献率＝单位边际贡献÷单位售价1.单位边际贡献和边际贡献率分析表1：义马气化厂2014年1月主要产品（单位：元）从表1可知，通常来讲，企业应向边际利润率大的产品方向优化，即应多生产粗甲醇，保障二甲醚创造更多的边际利润。但又由于煤化工工艺的固有特性，各产品化学反应、原料消耗

4、不一样，可造成不同的产品组合，其产品产量变化及企业经营效果将发生很大变化。所以，需要对厂内工艺流程及反应物料消耗进行分析后，才能确定经济的产品组合。由该厂特殊的工艺特点及设计消耗可知，用于生产1吨甲醇所需的700Nm3CO和1400Nm3H2，可生产1.5吨醋酸、0.7吨液氨（0.7吨液氨又可生产约1.5吨硝铵）。即在净煤气量一定的前提下，若多生产甲醇，那么醋酸、合成氨的产量会减少。由于企业总边际贡献=∑（产品单位边际贡献×该产品销售量），为实现企业总边际贡献最大，我们根据甲醇、醋酸、合成氨、硝铵之间的消耗关系，进行边际贡献对比。1吨（粗）甲醇的边际贡献＝982（元

5、）小于1.5吨醋酸边际贡献＋0.7吨合成氨边际贡献＝1.5×986＋0.7×805＝2042.5（元）小于1.5吨醋酸边际贡献＋1.5吨硝铵边际贡献＝1.5×986＋1.5×382＝2052（元）。由此可看出：企业若增加甲醇产量，其企业总边际贡献将变小。因此，应降低甲醇产量使其净煤气中的CO、H2进一步深加工成为醋酸、液氨或硝酸铵，其企业总边际贡献才趋向变大。3月份，该厂又对在净煤气产量240万方/天的条件下，三种不同生产模式的总边际贡献进行了验证比较。（见表2）表2：不同生产模式下效益对比从表2可看出，随着醋酸、合成氨产量的不断提高，企业日总边际贡献由132.1万

6、元，增加到154.8万元，表明上述结论正确。2.合理安排生产模式，科学进行经营决策根据上述结论，2014年，义马气化厂明确提出生产组织方式应以醋酸、液氨稳产、高产为重点，并及时成立义马气化厂醋酸、合成氨和硝铵攻关小组，全力推进试车进度，尽快发挥醋酸、液氨装置产能。该决策的提出成为该厂2014年当年实现扭亏为盈的重大前提。（二）进行短期经营决策1.半成品或成品是否进一步加工的分析与决策在生产组织过程中还会遇到：净煤气中分离出的氢气，是外售还是进一步加工成合成氨，以及合成氨产品进行外售，还是进一步加工成硝酸铵进行外售的决策。通过“本量利”分析中的差量分析法，原则为：进一

7、步加工后的销售收入－半成品的销售收入大于进一步加工的追加成本，应进一步加工；反之，应出售半成品。2.亏损产品生产与否分析与决策亏损产品按其亏损情况分为两类：一是实亏产品，即边际贡献为负数；二是虚亏产品，即能提供边际贡献。就亏损企业停产而言，其衡量标准不是产品收入总额是否能够补偿全部成本、是否能够提供经营净收益，而是看其总收入在补偿变动成本后能否提供边际贡献。只要能提供边际贡献，就表明此产品在经济上是有益的。义马气化厂2014年8月、10月、11月份合成氨产品均是亏损，但8月、10月仍存在一定的单位边际贡献装置未停产，而11月份由于合成氨价格继续下跌，边际利润近乎