2012年注册会计师 审计 杨闻萍 习题班sj_jy0501

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1、第五编　各类交易和账户余额的审计　　一、考情分析题型题量分布章节年份单项选择题多项选择题简答题综合题合计题量分值题量分值题量分值题量分值十三2009－－－－－－－－02010－－－－－－111112011－－－－15－－5十四2009－－－－－－－－02010－－－－－－－－02011－－－－－－－－0十五2009－－－－16－－62010－－－－16－－62011－－－－－－11515十六2009－－－－－－－－02010－－－－－－－－02011－－－－－－－－0　　从考题分布看，本编在近几年的客观题中

2、没有直接命题，但在综合题和简答题中均涉及了本编的知识点，因此，考生仍应将本编作为重点内容，尤其应注意将本编的内容与风险导向、审计目标、审计报告等有机结合。从考试看，本编可以考查各种题型。　　考生应重点把握以下知识点：销售与收款、采购与付款循环的内部控制及其控制测试；营业收入、应收账款、应付账款、固定资产、存货、长期股权投资和货币资金的主要审计目标及其重要实质性程序及相关会计知识。　　　　二、相关知识点　　（一）http://blog.sina.com.cn/u/2942805517　第12页销售与收款、采购

3、与付款、生产与存货、货币资金内部控制及其控制测试　　（二）主营业务收入的审计　　1.审计目标　　2.实质性程序　　（1）检查主营业务收入的确认、计量　　（2）分析程序　　（3）实施销售的截止测试　　（三）应收账款的审计　　1.审计目标　　2.实质性程序　　（1）分析程序　　（2）分析应收账款账龄　　（3）函证应收账款　　（四）坏账准备的审计　　（五）应付账款审计　　1.审计目标　　2.实质性程序　　（1）分析程序　　（2）查找未入账的应付账款　　（六）固定资产的审计　　1.审计目标　　2.固定资产账面余额的

4、实质性程序　　（1）分析程序　　（2）实地检查主要固定资产　　（3）检查固定资产的所有权　　（4）检查固定资产的增加　　（5）检查固定资产的减少　　（6）检查固定资产的后续支出　　（7）检查固定资产的抵押、担保　　3.累计折旧的审计　　（七）存货监盘　　1.制定监盘计划　　（1）制定监盘计划的基本要求　　（2）制定存货监盘计划应考虑的相关事项　　（3）存货监盘计划的主要内容　　2.实施监盘程序　　（1）评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序　　（2）观察管理层制定的盘点程序　　（3）检查存货　　（

5、4）执行抽盘　　（5）需要特别关注的情况　　3.特殊情况的处理　　（八）存货计价测试　　（九）现金的审计　　1.监盘库存现金　　2.抽查大额现金收支　　（十）银行存款的审计　　1.取得并检查银行存款余额调节表　　2.函证银行存款余额　　3.检查银行存单　　三、典型例题　　（一）单项选择题　　1.注册会计师在对销售与收款循环进行审计时，遇到下列问题，请代为作出正确的专业判断。　　（1）下列审计程序对于证实资产负债表日应收账款余额是否真实，最无效的是（　）。　　A.对债务人进行函证　　B.检查资产负债表日后收款

6、情况　　C.从应收账款明细账追查至销售发票、发运单等原始凭证　　D.从发运单追查至销售发票　第12页　　[答疑编号3939050101]　　『正确答案』D　　『答案解析』选项D只涉及到了相关原始凭证的审查，对应收账款的真实性无太大作用。　　（2）注册会计师对被审计单位实施销售业务截止测试，主要目的是为了检查（　）。　　A.年底应收账款的真实性　　B.是否存在过多的销售折扣　　C.销售业务的入账时间是否正确　　D.销售退回是否已经核准　　[答疑编号3939050102]　　『正确答案』C　　『答案解析』截止测

7、试是为了证实接近资产负债表日的业务活动是否计入适当的期间以及是否存在跨期事项而实施的实质性程序，所以选项C正确。　　（3）注册会计师为了审查被审计单位是否有提前确认收入的情况，所采取的最有效的审计程序是（　）。　　A.以账簿记录为起点做销售业务的截止测试　　B.以销售发票为起点做销售业务的截止测试　　C.以发运凭证为起点做销售业务的截止测试　　D.向债务人函证　　[答疑编号3939050103]　　『正确答案』A　　『答案解析』实施销售的截止测试主要目的就是确定被审计单位主营业务收入是否记录于恰当的会计期间

8、，而以账簿记录为起点做销售业务的截止测试，主要是为了防止多记收入，也就是可以审查其是否有提前确认收入的情况。　　2.注册会计师在对X公司库存现金进行审计时，遇到下列情况，请代注册会计师作出正确的判断。　　（1）注册会计师为证实资产负债表所列货币资金中的库存现金是否真实存在，下列程序中必须执行的是（　）。　　A.盘点库存现金　　B.编制现金预算表　　C.函证银行存款余额　　D.取得并审查银行存款余额调节表　　[答疑