2012年注册会计师 审计 杨闻萍 习题班sj_jy0401

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1、第四编　审计测试流程　　一、考情分析题型题量分值分布章节年份单项选择题多项选择题简答题综合题合计题量分值题量分值题量分值题量分值十一200944－－－－115192010－－33－－119222011－－－－－－11515十二2009－－33－－－－32010－－44－－－－42011－－－－－－－－0　　从近年的试题分布可以看出，本编重要程度高，所占分数多在20分以上，其中第十一章更为重要，主要考查综合题。　　本编要求考生在明确风险识别、评估和应对的基本思路的前提下，对通过了解被审计单位及其环境所关注到的情况，能够结合具体情况识别、评估被审计单位财务报表中存在的重大错报风险，进而结合实务对风

2、险评估的结果设计适当的进一步程序。　　　　二、相关知识点　　（一）风险评估程序　　1.风险评估程序的具体内容　　2.风险评估程序的要求：是一个连续和动态的收集、更新和分析信息的过程，贯穿于整个审计程序。　　（二）了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）　　　　（三）了解被审计单位的内部控制　　1.基本思路　　2.了解被审计单位内部控制的具体审计程序　　3.业务流程层面了解被审计单位内部控制的步骤　　（四）评估重大错报风险　　1.评估重大错报风险的审计程序　　2.仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险　　（五）http://blog.sina.com.cn/u/2942805517第13页针对评

3、估的财务报表层次重大错报风险的总体应对措施　　1.总体应对措施　　2.总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体方案的影响　　（六）针对认定层次的重大错报风险的进一步审计程序　　1.设计进一步程序时应考虑的因素　　2.性质　　3.时间　　4.范围　　（七）控制测试　　1.控制测试的含义和要求　　2.控制测试的性质　　（1）控制测试的性质的含义　　（2）实施实质性程序的结果对控制测试结果的影响　　3.控制测试的时间　　（1）如何考虑期中审计证据　　（2）如何考虑以前审计获取的审计证据　　4.控制测试的范围　　（八）实质性程序　　1.实质性程序的性质　　2.实质性程序的时间　　（1）如何考虑是否在期

4、中实施实质性程序　　（2）如何考虑期中审计证据　　3.实质性程序的范围　　三、典型例题　　（一）单项选择题　　1.甲注册会计师负责对A公司2011年度财务报表进行审计，在了解被审计单位及其环境时，甲注册会计师遇到下列事项，请代其作出正确的专业判断。　　（1）注册会计师可以通过向相关人员询问来获得对被审计单位及其环境的了解，下列各项中，不恰当的是（　）。　　A.询问参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工有助于评估管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施　　B.询问内部审计人员有助于注册会计师了解其针对被审计单位内部控制设计和运行有效性实施的工作　　C.询问内部法律顾问有助于注册会计师了解有

5、关法律法规的遵循情况　　D.询问治理层有助于注册会计师理解财务报表编制的环境　　[答疑编号3939040101]　　『正确答案』A　　『答案解析』询问参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工，有助于注册会计师评价被审计单位选择和运用某项会计政策的适当性。　　（2）以下关于控制环境的说法中，不恰当的是（　）。　　A.在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出最终评价　　B.控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施　　C.控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的意识　　D.注册会计师应当了解管理层在治理层的监督下，是否营造

6、并保持了诚实守信和合乎道德的文化　　[答疑编号3939040102]　　『正确答案』A　　『答案解析』注册会计师在审计业务承接阶段仅需要对控制环境作出初步的了解和评价。第13页　　（3）在了解A公司内部控制时，甲注册会计师最应当关注的是（　）。　　A.内部控制是否按照管理层的意图，实现了经营效率　　B.内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊　　C.内部控制是否明确区分控制要素　　D.内部控制是否没有因串通而失效　　[答疑编号3939040103]　　『正确答案』B　　『答案解析』注册会计师应当重点考虑被审计单位某项控制，是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露存在的重大错报

7、。　　（4）在下列各项中，不属于内部控制要素的是（　）。　　A.控制风险　　B.控制活动　　C.对控制的监督　　D.控制环境　　[答疑编号3939040104]　　『正确答案』A　　『答案解析』内部控制包括下列要素：控制环境；风险评估过程；（与财务报告相关的）信息系统和沟通；控制活动；对控制的监督。所以选项A不属于内部控制的要素。　　2.C注册会计师负责对丙公司2011年度财务报表进行审计。在了解