高校资产内部控制探讨.doc

《高校资产内部控制探讨.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、高校资产内部控制探讨　　[摘要]本文研究围绕高校资产内部控制展开，基于内部控制的五要素理论，对高校资产内部控制的现状进行分析，初步了解高校资产内部控制的基本情况与效果。结合近年来高校资产内部控制领域存在的一些真实个案，辅助分析高校资产内部控制的成绩以及需要关注的一些问题。遵循国家政策，顺应高校改革方向，提出高校资产内部控制的优化建议，希望能够在一定程度上对高校资产内部控制的改进有些许作用。　　[关键词]高校；资产；内部控制　　一、研究缘起　　高校是重要的事业单位，该类单位的资产主要包括货币资金、存货、各类固定资产等很多项目。与一般的盈利性企业组织不同，高校更注重资产的社会公共利益的发

2、挥，在高校的资产内部控制中，更强调资产的安全以及资产对教育教学等的辅助功能的发挥。但是，随着高校扩招、部分高校在自主招生、住宿等基本后勤费用的收取上有了更大的自主权，高校的资产中除国家财政支持的大型固定资产以及专项资金外，有了更多的变动性较大的�Y金类资产。这就使得高校的资产内部控制难度与复杂性加大，能否采取一种行而有效的内部控制机制，提升高校资产内部控制效果，降低其风险、保障其资产安全与效益，就非常值得探讨。　　二、高校资产内部控制的要素及其特殊性　　内部控制的内涵　　内部控制是企事业单位内部采取的系列控制举措，围绕风险控制的核心，整合体制、机制与程序、措施等于一体，强化对风险的控

3、制力。高校的资产内部控制是专门针对资产项目开展的内部控制活动，本质上就是采取内部控制手段，来降低资产风险、保障资产安全，提升高校资产利用效率与质量的一种手段。　　高校资产内部控制的五要素　　1.内部控制环境　　高校内部控制建立在严谨的内部环境基础上，高校的主要领导者是否真正认识和重视资产的内部控制，是否能够为内部控制创造更好的职责体系与人员基础，会影响内部控制效力。内部控制环境基本要求包括正确认识、合理分工，不相容职务分离等基本原则的落实，有效的责任分配与监督激励的实现。一般情况下，高校的行政、财务、教育与后勤等系统是相互独立的，基本可以实现不相容职务分离。加上高校资产内部控制等关键

4、信息的信息公开制度建设与推进，内部控制环境总体上是逐步改善的。但是，也有一些高校存在行政干预过度或者是后勤等资产内部控制执行不规范的问题，这些问题可能阻碍高校的内部控制环境优化，影响资产内部控制效力。　　2.风险评估　　高校内部控制以风险控制为核心，而风险的识别与评估是内部控制实施风险控制活动的前提。一般情况下，高校高层管理者可以组建各种不同渠道来开展风险评估，例如常用的经验法、座谈会法或其他的各种有效手段，都可以发动头脑风暴进行风险识别，并结合专业手段对各类风险进行量化评估，得出高校主要风险的评估结果，为风险的控制活动实施指明方向。高校资产内部控制的风险对象一般情况下就是固定资产、

5、研发经费为主的风险控制，其识别与评价已经形成了比较全面的体系，各高校在这个领域的成就也比较多。　　3.控制活动　　在完成风险评估后，高校的资产内部控制就进入了专门针对风险的系列控制活动设计与实施环节。在高校资产内部控制的控制活动中，侧重核心资产的全过程控制，注重日常财务的精细化管理，其根本目的就是为学校的各项建设提供有力的资产保障，并且提升资产的安全与效益。无论是资产内部控制的财务控制手段，还是各种非财务的、如管理或者技术手段，都是非常多元化的，每一个不同规模、不同定位的高校都应该深入了解自身特色，结合实际情况去合理地开展控制活动。一般情况下，风险的事前控制，依靠责任制度，明确责任主

6、体并且细化主体职责，确保责任主体履行职责减少疏忽就可以减少风险发生可能。同时，一些预算手段在高校内部控制的风险事前控制中也有很好的作用，一般针对高校的固定资产或者研发经费等重要资产进行预算管理；事中风险控制，则主要是监督考核，以及必要的控制管理措施，如针对财务类风险的事中控制，就可以结合具体规章制度等来逐步推动；事后风险控制，则需要高校及时地总结经验教训，为后续的风险控制改进奠定基础。事后的风险控制往往也会与后续的评价、监督，责任追究有关，随着我国对包括高校在内的事业单位的经济责任审计等的推进，时候的风险控制效应也在增强。　　4.信息与沟通　　高校内部控制是在内部开展的，高校的内部组

7、织越复杂、职责划分越冗杂、内部沟通的中间程序越多，则内部控制的执行障碍就越多。因此，高校在不断强化行政与教育的分而治之、注重高校党委、教育、后勤与财务等的各自独立，并强化党委部门的监督功能等，这是高校为改善资产内部控制而进行的一个基本的努力。此外，在高校内部控制中就需要不断地提升内部的信息互动、沟通与共享，由此提升内部互动合作能力，实现职能分工的同时加强合作互助，提升对内部控制系列措施的实施或执行能力。　　5.检查监督　　在内部控制的上述活动实现后，高校还