行政事业单位税收知识讲座

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1、行政事业单位税收知识讲座宁乡县地税二分局提纲税收基础知识行政事业单位涉及的部分税种发票管理相关法律责任一、税收基础知识税收的含义税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准和程序，参与社会产品或国民收入分配，强制、无偿地取得财政收入的一种分配方式。税收的基本属性直观地看，税收是一种财富转移。在文明社会，财富转移有三种基本类型：政府之间的财富转移；经济活动主体之间的财富转移；政府与经济活动主体之间的财富转移。税收，属于第三种类型中的课征，其基本属性是强制征收，而不是参与分配。税收的主体

2、和客体税收课征的主体——政府税收缴纳的主体——经济活动主体税收的客体——国民收入税收的形式特征强制性：税收是一种非自愿的、强制的缴纳形式，纳税人都必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。它是以法律作为后盾来进行实施的。无偿性：税收针对某一个纳税人，国家征税后既不要偿还也不要付出任何代价。与税收“取之于民、用之于民”的整体返还性不是一个角度。固定性：税收是一种普遍的、经常的收入形式，是按照法律规定的标准连续征收和缴纳的。税收制度的构成基本要素纳税义务人征税对象税率纳税义务人：即纳税主体，是税法规定负有

3、纳税义务的单位和个人，包括法人、自然人及其他组织。扣缴义务人：是指法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人，包括企业、机关、社会团体、民办非企业单位、部队、学校和其他单位等，按各税种的实体法律、行政法规的规定，扣缴义务人的范围并不一致。征税对象：即纳税客体，又称“课税对象”、“课税客体”，主要是指征纳双方权利和义务所指向的物或行为。包括：1.税目。各个税种所规定的征税项目。如个人所得税涉及的有“工薪所得”等11个税目。2.计税依据。又称税基，是指税法中规定的据以计算各种税应纳税

4、款的依据和标准，是征税对象量的表现。计税依据分为从价计征和从量计征两种类型。3.税源。是指税收的经济来源，是税收的最终来源。税率：税率是征税对象的征收比例或征收额度，它体现征税的深度。它直接关系着国家的财政收入的多少和纳税人税收负担的高低，是税收制度的中心环节。我国现行的税率大致可以分为三种：1.比例税率；2.定额税率；3.累进税率。二、行政事业单位涉及的部分税种营业税概念：对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，就其营业收入征收的一种税。纳税人：在中华人民共和国境内提供

5、《中华人民共和国营业税暂行条例》规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。税目：有九个，包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产。营业税营业税其中行政事业单位主要涉及的有以下几种：1.文化体育业（如举办培训班收取的培训费等）2.服务业（如房屋或场地出租取得租金收入、收取属于应税项目的管理费用等）3.转让土地使用权4.销售不动产营业税税率：为比例税率。其中文化体育业为3%，以上列举的其他三个行业的税率为5%。应纳

6、税额：营业收入×税率城建税计税依据为增值税、消费税、营业税三税之和。税率分为三档：即城市7%，县城、建制镇、工矿区5%，农村1%。应纳税额=计税依据×税率。教育费附加、地方教育附加计税依据为增值税、消费税、营业税三税之和。教育费附加的征收率为3%，地方教育附加的征收率在2011年1月31日之前为1.5%、2011年2月1日起按2%的征收率征收。两个项目合计征收率为5%。应纳税额=计税依据×征收率。房产税概念：房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产

7、税。征税范围：包括城市、县城、建制镇、工矿区的房屋（用于生产经营或出租）。房产税纳税人：拥有房屋产权的单位和个人。产权属于全民所有的，以经营单位为纳税人；产权出典的，以承典人为纳税人；若产权所有人、承典人没有在当地或产权没有确定，以及租典纠纷没有解决的，房产代管人或使用人为纳税人。因此，房产税的纳税人包括：房产所有人、经营管理单位、承典人、代管人或使用人。房产税计税依据：为房屋租金收入或房产余值。房产余值我省的规定是房产的原值×80%为计税余值。税率：以余值为计税依据的，年税率为1.2%，以租金收

8、入为计税依据的，税率为12%。应纳税额：房产余值×1.2%或租金收入×12%。房产税纳税期限：以余值计税的，按季缴纳，纳税期限为季度最末的一个月的15日之前；以租金收入计税的，按月缴纳，纳税期限为取得租金收入的次月的15日之前。特别注意：对于无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值由使用人代缴纳房产税。土地使用税概念：以城镇土地为征税对象，对城镇范围内拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。征税范围：包括城市、县城、建制镇、工矿区的土地（用于生产经营或出租）。土地使用税计