《企业税收知识讲座》PPT课件

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1、依法诚信纳税共建和谐社会税收法律关系国家强制、无偿、固定纳税人代取之于民，用之于民（属地兼属人）表税务海关财政法律地位平等纳税人（权利主体）　　　　　　　　　　　　（权利主体）征税对象（权利客体）权利义务　　　　　　　　　　　　　　　权利义务权利义务不对等2税务机关主要权利义务●权利：依法进行征税进行税务检查对违章者进行处罚●义务：向纳税人宣传、咨询、辅导税法■纳税服务热线电话:123663纳税人主要权利义务●义务：办理税务登记进行纳税申报接受税务检查依法缴纳税款●权利：多缴税款申清退还权延期纳税权依法申请减免税权申请复议和提起诉讼权

2、4分税制●中央税：由国家税务局征收。●共享税：原则上由国家税务局征收。●地方税：由地方税务局征收。5我国现行税法体系●税收实体法(22个)●税收程序法－《税收征收管理法》●税收处罚法－《征管法》规定了行政处罚－刑法中设定“危害税收征管罪”●税收争讼法－1〈行政复议法〉－－2〈行政诉讼法〉－－3〈行政复议规则〉6我国现行主要税种房产税土地增值税契税城镇土地使用税营业税增值税城建税〈教育费附加〉消费税车辆购置税车船使用税资源税关税印花税企业所得税外商投资企业和外国企业所得税个人所得税7我国实行的是平行加交叉的流转税征收模式消费税增值税资

3、源税营业税土地增值税8增值税征税范围和纳税人●征税范围：1.销售货物2.进口货物3.提供加工劳务4.提供修理修配劳务●一般纳税人:可领购使用增值税专用发票.●小规模纳税人:只能使用普通发票.9增值税应纳税的计算●一般纳税人应纳增值税＝当期销项税额－当期进项税额＝不含税销售额*17%(13%)－专用发票注明增值税[成本*(1+10%)]完税凭证注明增值税购销运费金额*7%废旧物资发票金额*10%农产品买价*13%10消费税●在对货物普遍征收增值税的基础上，选择14种消费品再征收一道消费税。●税目：1.烟2酒及酒精3.化妆品4.贵重首饰及

4、珠宝玉石5.鞭炮、烟火6.成品油7.小汽车8.汽车轮胎9.摩托车10.高尔夫球及球具11.高档手表12.游艇13.木制一次性筷子14.实木地板●纳税人：生产、进口和委托加工14种消费品的单位和个人。11资源税●税目:1.原油2.天然气3.煤炭4.其他非金属矿原矿5.黑色金属矿原矿6.有色金属矿原矿7.盐●纳税人：开采6种矿产品或者生产盐的单位和个人。12关税●关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。●进口货物：1.一般征关税2.海关代征增值税３.海关代征消费税●出口货物:1.海关一般不征关税2.退还或免征增值税3.退还或免征消费

5、税13营业税税目税率1.交通运输业(3%)2.建筑业(3%)3.邮电通信业(3%)4.文化体育业(3%)5.娱乐业(20%;5%)6.金融保险业(5%)7.服务业(5%)8.转让无形资产(5%)9.销售不动产(5%)14工程承包营业税规定●工程承包应纳营业税=(总包额中注明的建筑劳务价款-分转包款)*3%●工程分包代扣代缴营业税=分包额*3%=分包额中注明的建筑劳务价款*3%15自建自用房屋营业税规定自建自用房屋用后销售或赠与应纳营业税（不纳营业税）=建筑业营业税（3%）+销售不动产营业税（5%）用后投资入股投资后转让股权（不征营业税

6、）（也不征营业税）16营业税起征点威海市按期纳税的营业税起征点:●月营业额5000元；●按次纳税的为100元。达不到起征点的免征营业税。17不动产营业税规定●销售不动产应纳营业=[全部收入-购置或受让原价]*5%－购置税控收款机增值税●出租不动产应纳营业税=租赁费收入*5%18兼营行为营业税规定●兼营不同税目，未分别核算的，从高适　　　　　用税率。●兼营减免税项目，未单独核算的，不得减免税。●兼营货物和增值税劳务，不分别核算，　一并征收增值税，不征营业税。19个人不动产营业税规定●购买住房满5年不足5年销售应纳营业税普通住房免营业税；

7、=销售收入*5%非普通住房应纳营业税=（销售收入-购价*5%●个人无偿赠送不动产，不征营业税。●个人按市价出租住房应纳营业税=租金全部收入*3%（非住房5%）20建筑业扣缴义务人●建筑业工程实行总承包、分包方式的，以总承包人为扣缴义务人。●税务机关可以建设单位和个人作为营业税　的扣缴义务人的情形：1．纳税人从事跨地区（包括省、市、县，下同）工程提供建筑业应税劳务的；2．纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的。21建筑业扣缴义务发生时间●总承包人为扣缴义务人的，其扣缴义务发生时间为扣缴义务人代纳税人收讫营业收入款项或者取得索

8、取营业收入款项凭据的当天。●建设方为扣缴义务人的，其扣缴义务发生时间为扣缴义务人支付工程款的当天；22建筑业扣缴义务人纳税地点●扣缴义务人代扣代缴的建筑业营业税税款的解缴地点为该工程建筑业应税劳务发生地。●扣缴义务人代扣