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1、税收知识讲座巴南区国税局讲座内容第一部分税收和税制第二部分税收优惠政策第一部分税收和税制税收是筹集财政收入的主要方式税收和其他财政收入形式的区别税收与经济的关系税法层次及制定权限我国目前开征的税种我国现行的分税制一、税收是国家筹集财政收入的主要方式税收是什么税收的目的税收的本质年份支出合计经济建设费社会文教费国防费行政管理费其他支出200222053.156673.75924.581707.784101.323645.77200324649.956912.056469.371907.874691.264669.42
2、00428486.897933.257490.512200.015521.985341.14200533930.289316.968953.362474.966512.346672.66200640422.7310734.6310846.22979.387571.058291.47年份支出合计200222053.15200324649.95200428486.89200533930.28200640422.73年份收入合计其中税收占%200218903.6417636.4593%200321715.2520017.
3、3192%200426396.4724165.6892%200531649.2928778.5491%200638760.234809.7290%满足需求结论税收的目的是为了满足国家机器运转的需要。“赋税是政府机器的经济基础”，马克思认为，国家是阶级统治的工具，国家政权为了行使其职能，就要耗用一定的物质资财，因而必须采用适当的方式取得财政收入，税收就是财政收入的一种基本的、稳定的来源。非主流学说：公需说、利益说、交换说、义务说税收是筹集财政收入的主要方式。我国近年来各种税收收入已经占到(纳入政府预算管理的)财政收入
4、总额90%以上。税收的本质是一种特殊的分配关系。国家以法律规定参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入，形成特殊的分配关系。这种分配关系集中反映了国家与各阶级、各阶层的经济关系、利益关系。二、税收和其他财政收入形式的区别税收的特征税和利的区别税和费的区别税和债的区别税和基金的区别重庆市统计年鉴单位：万元项目2005年2006年财政收入5,811,9217,421,702一、地方财政收入3,949,6245,294,579（一）一般预算收入2,568,0723,177,1651.工商各税1,582,6551,92
5、4,483其中：增值税336,548387,1122.农业四税187,203228,0793.非税收入798,2141,024,603其中：国有资产经营收益96,751149,408行政性收费收入480,942595,151罚没收入90,92395,370（二）基金预算收入1,381,5522,117,414其中：土地有偿使用收入1,138,0461,799,228二、中央四税收入1,656,5991,944,772其中：增值税收入1,009,6401,161,335三、其他中央收入205,698182,351财政
6、收入的形式包括：税收、国有资本收益、行政性收费、基金、国债等。税收的特征税收作为政府筹集财政收入的一种规范形式，具有区别于其他财政收入形式的特点。税收特征可以概括为“三性”。强制性无偿性固定性税收的三个特征是统一的整体，相互联系，缺一不可。无偿性是税收这种特殊分配手段本质的体现，强制性是实现税收无偿征收的保证，固定性是无偿性和强制性的必然要求。三者相互配合，保证了政府财政收入的稳定。如何理解税收的“三性”？税收的强制性。指国家凭借其公共权力以法律、法令形式对税收征纳双方的权利（权力）与义务进行制约，既不是由纳税主体
7、按照个人意志自愿缴纳，也不是按照征税主体随意征税，而是依据法律进行征税。我国宪法明确规定我国公民有依照法律纳税的义务，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。税收的强制性主要体现在征税过程中。税收的无偿性。指国家征税后，税款一律纳入国家财政预算，由财政统一分配，而不直接向具体纳税人返还或支付报酬。税收的无偿性是对个体纳税人而言的，其享有的公共利益与其缴纳的税款并非一对一的对等，但就纳税人的整体而言则是对等的，政府使用税款目的是向社会全体成员包括具体纳税人提供社会需要的公共产品和公共服务。因此，税收的无偿性表现为
8、个体的无偿性、整体的有偿性。税收的固定性。指国家征税预先规定了统一的征税标准，包括纳税人、课税对象、税率、纳税期限、纳税地点等。这些标准一经确定，在一定时间内是相对稳定的。税收的固定性包括两层涵义：第一，税收征收总量的有限性。由于预先规定了征税的标准，政府在一定时期内的征税数量就要以此为限，从而保证税收在国民经济总量中的适当比例。第二，税收征收具体操作的确定
