交易成本理论及其对财务报告的影响.pdf

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1、财会研究』FinanceandRccountingResearch交易成本理论及其对财务报告的影响郑路路逯娜中国矿业大学(北京)100083摘要：交易成本理论最先是由科斯发现并提出来的，之后引起了新制度经济学家的高度关注，并展开了一系列研究。本文系统分析了交易成本理论以及建立在交易成本基础上的企业交易成本理论，并在此基础上分析了交易成本理论对财务报告的影响。关键词：交易成本；企业理论；财务报告交易成本理论是新制度经济学中最重要的组成部分，也是素，企业的实质在于劳动市场契约替代中间产品市场契约，而这新制度经济学理论的基础性概念，是分析制度起源和变迁的基样能够节约交易

2、费用。这是因为：在生产要素(企业)契约中，可本工具。它研究的主要内容是在既定产权下交易如何达成的，以减少交易过程中签订协约的数量；减少对交易的特征或特性即交易是采用何种形式，为什么选择这种形式而不选择另一种进行考核的费用；减少计算报酬的费用。在他看来，企业和市场形式，影响选择的因素又有哪些等。此外，它还解释了企业产生都是契约，只不过企业是以生产要素为交易对象的契约，而市场的原因，并由此产生了新制度经济学的企业起源理论。在人类是以最终产品为交易对象的契约。企业取代市场是一种契约取思想史上首先从经济学意义上提出“交易”范畴的是旧制度经代另一种契约形式——要素市场取代产

3、品市场。济学家康芒斯。三交易成本理论对财务报告的影响一按照企业交易成本理论，企业是由一系列利益相关者为了、交易成本的内涵科斯1937在《企业的性质》中将交易成本解释为“利用价节约交易成本而建立的一套不完全契约，企业之所以产生，是因格机制的成本”。自科斯提出交易成本的思想后，交易成本问为企业内部契约组织的交易成本小于市场交易成本。为了降低题越来越受到经济学家的关注。肯尼斯．阿罗在定义交易成本企业内部组织的交易成本，会计信息非常重要。会计信息通过时指出，交易成本是“经济制度运作的成本”。威廉姆森则把确认、计量和披露等一系列专门的程序，为利益各方提供一个交易成本规定为经

4、济系统运转所需要的代价和费用；诺斯将交公共信息。从而监督契约有效的运行，降低企业内部的交易成易成本界定为：“交易成本是规定和实施交易基础的契约的成本。从这种意义上说，企业所有的利益相关者都可能是会计信本，因而包含了那些从贸易中获取的政治和经济组织的所有成息的使用者，会计信息的提供对象应是企业所有的契约各方，会本”；张五常认为交易成本包括一切不直接发生在物质生产过计信息的目的除了满足外部股东和债权人以外，还包括众多利程中的成本，是在“鲁滨逊”经济中不存在的所有成本。巴泽益相关者。可见，在降低交易成本条件下，财务报告的目标应该尔将交易成本定义为转让、获取和保护产权有关

5、的成本；埃格是决策有用性。由于满足所有的利益相关者的相关性要求可能特森的定义是“个人交换他们对于经济资产的所有权和确立他导致会计学信息过载以及增加信息披露成本，从而加大信息披们的排他性权利的费用”。露的交易成本，因此，在降低交易成本条件下，会计信息质量特征应该是可靠性和相关性的并重。二企业交易成本理论会计准则作为规范信息生产和传递的框架体系，是一种能关于现代企业的起源，有两种最基本的观点：一种是建立在降低交易费用的制度安排。如果根据会计准则生产的会计信息分工理论基础上的马克思主义企业起源理论；另一种是以交易不带有偏见、反映经济交易事实，就可更好地为会计信息使用费用

6、理论为基础的西方企业理论，即新制度经济学的企业起源者服务。如果企业提供的会计信息不可靠，不可比，会计标准不理论[】。统一，不协调，就会大大增加交易成本，影响市场效率。可见，会(一)科斯的交易费用理论计准则作为市场经济的游戏规则之一，是参与市场交易的一套科斯认为企业的显著特征是作为价格机制的替代物，企业标准，它们约束了参与市场交易与竞争的机会主义行为，从而有制度与市场制度是两种可相互替代的协调生产的手段。企业家助于降低交易成本。之所以建立企业，是因为使用市场的价格机制是有代价的。在经济全球化背景下，无论是进行跨国贸易还是国际间的(二)威廉姆森的交易组织形式理论投资、

7、融资，交易双方都要了解对方的财务状况、经济实力和奥利弗·威廉姆森继承并进一步完善了科斯的交易成本理资信水平等，会计信息作为交易的重要媒介，其质量的高低直接论，并将其应用到对企业组织结构形式的分析上来。在企业和影响着交易的最终达成。由于双方最直接的信息来源通常是对市场的取合之间，由于科层制的企业能够更好地节省交易费用，方公开的会计报表，如果各国的会计准则不同，提供的信息量和故而能在一定程度上取代市场。首先，由于在企业内部存在着方式也就不同，为了确认交易对象并进行交易，交易双方不得不专职监督的岗位和人员，经济主体损公肥私的机会主义行为大花费更多的交易成本来提供信息或是

8、获取信息。