公允价值计量对银行业的影响-论文.pdf

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1、公允价值计量对银行业的影响◆范洁慧(上海大学经济学院上海200444)【摘要】为了适应经济全球化的发展，我国会计准则不断的改进和根据《巴塞尔协议》的要求，商业银行的资本充足率应达到完善。我国银行业的资产和负债几乎都是金融工具，而金融工具8％，资本充足率的变动来源于银行资本和加权风险资产的变动。是使用公允价值计量最多的项目，由此可见．公允价值计量对我加权风险资产风险系数最高的是证券类资产，一旦证券类资产有国银行业将产生很大的影响。本文根据公允价值计量在银行业的较小的变动将会引起加权风险资产较大的波动，而衍生金融T具具体运用情况，随机选取了5家银行2011年至201

2、3年的财务报按照新会计准则由表外到表内核算，改变加权风险资产结构，又表数据作为样本，分析了公允价值计量对银行业的影响，并提出由于衍生金融工具的价值波动比较大，对银行资本的影响会更明了相关建议。显，从而影响银行的资本充足率。【关键词】公允价值计量银行业影响表1衍生金融工具占总资产的比例一、公允价值的概念在我国财政部2006年2月25日颁布的新会计准则中，将公数据来源：从5家银行财务报表中有关指标数据表中分析而允价值定义为：“在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易得中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额从表1可以看出，衍生金融T具纳入表内核算，

3、改变了风险计量。”从定义可以得知以下几个特征：交易双方必须处在公平的资产结构，衍生金融工具占总资产的比例也基本上是每年都在变地位；必须是自愿的、熟悉情况的双方进行交易；必须要以当前的化的。银行对衍生金融持有的变化较大，对资产结构的影响也就市场价格为基础。加大，导致对资本充足率的影响也就较大。二、公允价值计量对银行业的影响3．估价具有主观性，不能与其他银行作对比由于公允价值计量的资产在总资产中占有较高的比重，一旦金当金融]二具不存在活跃的市场或没有类似物的市场价格时，融资产比例发生变化，银行的资产结构也将随着变化，进而引起资公允价值的取得必须依赖估值技术。估值主要

4、有两种方式：一是产负债表和利润表较大的波动，给银行业带来不可忽视的影响。主观估计；二是模拟调整估值模型。这两种估值方式都可能由于(一)积极影响。随机错误和道德风险的影响，而使结果不可靠。1．增加财务报表的透明度而且我国利率和汇率都没有完全市场化，市场还不够成熟，财务报表披露是否透明直接关系到投资者的利益、决策者的因此我国运用估值技术计量公允价值是缺乏市场参考标准的，各判断以及监管部门对存在问题的发现。在以往，我国银行业对财家银行的财务报表在一定程度上并不具有可比性。务报表披露是一项比较薄弱的环节，采用公允价值对银行业的金三、结论及建议融工具进行计量和确认，可以把

5、不同类的金融工具进行分类计采用公允价值计量是大势所趋，我国银行应随着市场的变化量，分别显示出不同种类金融资产的变化。公允价值计量让银行及时的作出调整和完善，使其能更适应行业的发展。安全、透彻的运营，也加强完善对报表的编制机制，资产与负债的一方面银行结合自己的经营目标来进行投资组合，把风险程变动也及时反映在报表中，增加了财务报表的透明度。度降到最低，合理的设计公允价值运用规范，提高银行的监管力2．使用者及时发现问题度，把成本控制在最低，保障存款人的利益。使用公允价值计量不仅可以从财务报表中得到各项金融资另一方面由于公允价值在我国的应用的时间并不长，相关的法产所占的

6、比重，还可以得出各种相关指标，有效的分析各个指标律制度并不健全我国银行业应与法律制定的相关部门加强合作，针对整间银行的影响，反映出这家银行实质性问题。而在历史成本对公允价值在我国的运用情况，制定出一套对于公允价值的运用规计量模式下，不具备这个优势。由此可以看出：公允价值将变动计范和相关处罚的法律体制，以促进银行经营效率最大化。入净利润或亏损，所得到的财务报表更加及时、可靠、真实，使用者能及时的发现银行所存在的问题，制定相应的对策。参考文献：(二)消极影响。[11严萍．公允价值的运用对银行业的影响fD1．河北：河北经贸1．增加财务报表的波动性大学，2010．新会计

7、准则要求资产负债表是以公允价值计量的金融资产【21陈明明．公允价值计价与银行盈余质量关系研究——基于和金融负债来进行核算，并把衍生金融资产和衍生金融负债纳入中国银行的案例分析【D]．河北：河北经贸大学，2010．表内核算，这样能加强真实情况的反映。现在资本市场变幻莫测，f31周媛媛．金融危机下我国商业银行公允价值应用研究——资产负债表中金融工具的价值受到影响，从而导致利润表的利润基于建设银行财务报告的分析商情，2O11(21)．也经常在变化，传递给市场不好的信息，引起市场的波动，这种波【4】高宇，陈彦．公允价值会计计量对中国银行业的影响U】．经济动可能会造成投资

8、者和监管者的误读，认为存