对提高直接税比重的反思-论文.pdf

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1、对提高直接税比重的反思郑升豪摘要直接税调节功能显然是被高估了，因其被累进税制所带来的一系列效应所架空，但直接税有利于推动社会的法治文明转型，故提高直接税比重仍极为必要。而直接税比重的提高既可通过降低间接税比重的方式得以间接达成，也可经由税制改革、降低最高边际税率、扩大税基的方式得到直接实现，但从本质上而言，直接税比重的提高，尚需经济总体规模以及人均收入水平的提高。关键词直接税比重提高税制改革调节功能作者简介：郑升豪，中国政法大学。中图分类号：D922．2文献标识码：A文章编号：1009·0592·(2014)05-248-022013年l1月l2日召开的中共十八届三中全会通过了《中共(一)直

2、接税的调节功能有限中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》(以下简称“决定”)，直接税特别是所得税最初的设计仅是为了增加财政收入，其调对未来五至十年中国社会的发展进行了全方位布局。《决定》针节的功用应当是一种衍生物。直接税累进税率的产生是为了克服社对税制改革提出：深化税收制度改革，完善地方税体系，逐步提高会贫富差距日益扩大的现实，但从其实效观之，贫富差距的缩小并直接税比重。未实现，相反，在有些国家甚至更加严重。其原因何在?正如B?盖直接税与间接税的争论在我国学术界由来已久，但对于是否伊?彼得斯在《税收政治学》中所说的那样，“尽管税法中规定的名义提高直接税的比重以及提高直接税比重的路径尚未达成

3、共识。下税率，通常都具有鲜明的累进特征，但无数的税收‘漏洞’和免税的文试图对提高直接税比重的动机、动机合理性、比重提高方式进存在，使所得税在不同收入阶层之间的影响更加均衡。这种更大的行分析。均衡性可能会削弱个人所得税的社会政策影响力。旧一、为何提高直接税比重若要调节收入分配，仅靠直接税的的调节功能是远远不够的，以税收负担能否转嫁为标准，税收可分为直接税和间接税。而应以强化财政转移性支出和创造就业为主，因为解决就业才是直接税是指税收负担不能转嫁，须由纳税人自己负担的～类税：最大的民生，才能最大限度地改善收入分配问题。间接税则指税收负担可由纳税人转嫁给他人，无需真正负担税款(二)直接税高透明度的

4、悖论的一类税。0一般认为，所得税和财产税是直接税，商品劳务税是尽管直接税的高透明度可以促使公民权利意识的觉醒、推动间接税学者对提高直接税的比重的原因大体上有三种认识：社会的现代法治转型但透明度却往往加剧了税收征收的难度，因(一)直接税的调节功能为公民看到其缴纳的税收越多，就越容易逃税。这样的悖论该如由于直接税累进税率的设计，满足了按能课税的要求。随着何解决?其利益取舍又该何如?财富的增长，财富效用呈递减趋势，对高收入者多征税并不会降虽然西方国家于上世纪八十年代在直接税突飞猛进的发展低其幸福度，反而会受益于社会贫富差距缩小后带来的社会稳定。之后进行了向间接税回归的税改，但这样的道路在中国并不可

5、取。因此，提高直接税的比重在增加财政收入的同时，也满足了缩小因为只有在完成了现代法治的转型以及权利意识的觉醒之后，才贫富差距的需求。能实行后现代的税制回归之路，而现今的中国远未完成公民权利据国家统计局的报告，我国基尼系数总体上仍远高于0．4的国意识的启蒙过程，尚未启程又谈何回归?所以中国断然不能跳过际警戒线。0所以，缩小贫富差异已成为我国政府的当务之急。大多法治现代化而直接迈向后现代。数OECD成员国的基尼系数虽在财税调节前都超过了O．4的国际警(三)直接税比重与现代化水平并无必然关联性戒线，但在财税调节后都显著降到了0．3左右的相对合理区问。0直接税的推行虽有利于推进法治社会的进程，但以西

6、方发达(二)直接税的透明性国家的直接税比重高低来衡量我国税制结构的现代化水平并非准间接税的价内税技术设计，虽降低了税负实际承受者的“税确。任何的税制均内生于一定的社会、经济、文化、政治系统内，若痛”，但其最大弊端在于，“容易使纳税者处于‘植物人’状态，压抑将其单独剥离出来进行比较，则毫无价值。通过以上的分析，笔者纳税人的权利意识，从而放弃对税款合法性及其使用合理性的追想要表明的是，对于提高直接税比重的动机而言，首先，调节收入问，消减推动社会文明转型的正能量”。分配的功用已然被诸多的税法漏洞及税收优惠所掏空，其根本原而直接税的透明性可以强化纳税人的权利意识，以监督政府因在于直接税的累进税率设计

7、，所以，若想进行直接税改革，则应的财政支出行为和公务人员不作为现象，进而推动政府向服务型对直接税的前提一累进税率进行前提性批评与革新。其次，直接功能的现代转型。税的高透明度利于权利意识的觉醒与法治进程的推进，因此，提高(三)直接税比重的高低是衡量税制现代化水平的标志直接税的比重在这一层面上对国家的文明转型是有利的。再次，直还有学者指出，在西方发达国家，所得税占财政收入的比例接税的比重高低在横向上的比较，其意义