公共物品视角下的会计信息均衡供给机制分析-论文.pdf

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1、了管理者比普通会计人员更关注会计信息所披露的内容，进而会主动参与乃至干涉会计信息的生成和供给。同时，公司财务报告审计过程中，审计委托书中要求公司公共物品视角下的的管理阶层对企业财务信息的真实性与完整性负首要责任，基于此，企业管理者会在不同程度上干预会计机构与会计人员，会计信息均衡供给机制分析正如蒋尧明、罗新华(2003)认为的那样：会计信息的生成和供给过程是外部利益相关者——使用者和内部利益相关者——管■周萍副教授(苏州经贸职业技术学院江苏苏州215009)理当局的多次博弈，实现利益均衡的过▲本论文系2012年江苏省高校哲社基金资助硕目《公共物品视角

2、下的程。因而将会计信息提供的主体定位于管会计信息均衡供给机制研究》(JY1oi2)研究成果理阶层比定位于会计人员更合理。◆中图分类号：F233文献标识码：A2．会计信息的需求主体。会计信息的需求作为会计信息供给的一种制衡力量，他性，进而滋生外部性问题”的观点(黄世要想在会计信息供给过程中发挥作用，必内容摘要：在中国独特的文化与制度忠等，2002)，从而形成了会计信息的“公须形成以市场为导向的强有力的需求团背景下，会计信息均衡供给机制是一共产品属性”理论；认为会计信息具有公体，我们一般基于以下标准来确认市场环项全新的系统工程，具有相当的复杂共产品和私人

3、产品双重属性，是“准公共境下的会计信息需求主体：使用者对信息性。因此，有必要对会计信息供给所涉产品”。罗斯·瓦茨和杰罗尔德·齐默尔诉求动力的大小。作为会计信息需求主体及到的背景、内容和实践从理论上给予厘清和指导。本文从经济学视角出(1999)认为(会计信息)介于公共物品必须对企业的会计信息极为关注，具有准发，以新公共管理理论和公共物品理和私人商品之间”，实际上就是准公共产确及时会计信息的强烈诉求；使用者的专论为支撑，对会计信息这一公共物品品，并且公共产品的属性比较突出；认为业素养。会计信息作为一种公共物品，它进行理论分析，从应然层面来剖析会会计信息本

4、身：是公共产品，但在不同情在供给过程中将依附于相关载体，如招股计信息如何均衡供给，并用其指导会计信息供给的研究，以期实现政府在况下可能成为公共产品。徐星美(2005)说明书、上市公告书、财务报告等，会计会计信息均衡有效供给的正确监管和认为“在不同的企业产权制度下，会计信信息使用者应具备相关的专业素养，拥有导向。息分别表现出私人物品、俱乐部物品、公适当的财会专业知识和企业管理知识；使关键词：公共物品视角会计信息共物品的性质”。总的来说，三种看法中前用者群体合力的大小。会计信息需求者为均衡供给面两种都认为会计信息具有公共产品属了共同的利益能自觉地走到一起

5、，能采取性，只是公共产品与私人产品属性的比重一致的行动，并能通过有效的途径表达出会计信息性质界定与解析不同而已。就三种看法的影响而言，持前观点，成为一支足以与信息供给者抗衡的(一)会计信息性质界定两种观点的人占绝大多数。也就是说，几力量，会计信息的供需均衡是指会计信息一般认为，公共物品(PublicGoods)乎所有人都认为会计信息具有或者可能具供需各方的力量要均衡，会计信息需求各的严格定义是萨缪尔森(P．Samuelson)有公共产品属性。本文也是把会计信息界方相互磨合形成合力时，需求方对信息质给出的。按照他的定义，纯粹公共物品是定为公共物品来进行

6、分析和探讨。量的形成才会发挥巨大的反作用。基于以指这样一种物品，即每个人消费这种物品(二)会计信息供需主体界定上分析，当前主流观点把人员与机构视为不会导致别人对该物品消费的减少。与私1会计信息的供给主表1会计信息的需求主体人物品相比，纯粹的公共物品具有以下两体。一般认为会计信息供给会计信息需求主体会计信息需求动因(目的)个基本特性：非竞争性和非排他性。非竞者主要是会计人员，而实际投资者了解和分析投资到这家企业的风险程度。预期股利收益，以及比投争性(Non—Rivalness)：如果一个人的消资到其他企业是否更合算或更加有利会计信息供给的真正主体是政府

7、部门为了制定管理企业经济活动，掌握社会资源的配置情况费并没有减少另一个人的消费，这种物品企业的管理者，因为，会计金融机构需要及时地获得企业的会计信息，借以分析贷款本金利息能否如期就是非竞争性的。非排他性(NOn—人员是企业管理的参谋，具如数的收回，及决定是否继续贷款及贷款规模等业务往来ExcludabilityI如果要不使一个人从一种有间接管理职能，完整的会的债权人分析企k的会计信息，从中r解到企业的偿债能力物品中受益是不可能的，或是代价高昂计信息能有效体现出管理者企业内部制定重大的投资、筹资和经营决策，进行财务预测和预算，提高企管理当局业经济效益的

8、，这种物品就是非排他性。的经营绩效和受托责任。管社会公众借助企业的会计信息了解、预测企业的发展和盈利情况会计