中央财经大学会计学双学位审计学基础笔记.doc

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1、审计学基础课程学习笔记一、学习内容（30分）1.学习目标通过本课程的学习，要掌握哪些方面的学习内容。第一讲重点掌握审计组织体系、审计职能及审计在经济监督系统中地位；重点掌握注册会计师审计目标及其层次关系；掌握注册会计师与内部审计的关系，了解注册会计师考试制度以及注册会计师业务的范围；掌握学科的理论要素；理解在社会经济生活中实行审计制度的必要性和重要性。第二讲了解我国注册会计师审计准则主要内容和我国注册会计师审计准则质量控制准则的基本内容；掌握我国注册会计师审计准则的概念，掌握我国注册会计师审计准则框架结构。第三讲了解和掌

2、握注册会计师职业道德规范和法律责任的含义、内容及相互关系，审计法律责任的种类、成因及防范措施。第四讲了解审计总体目标的发展过程；理解审计过程与审计目标的实现的关系；掌握管理当局对财务报表的认定及其审计具体目标的内容。第五讲掌握初步业务活动的目的、内容，审计的前提条件、审计业务约定书的含义、审计业务变更对业务约定书的影响。掌握总体审计策略和具体审计计划的含义及主要内容、审计风险、重大错报风险、检查风险的含义及相互关系。第六讲　掌握审计证据的含义及审计证据的性质、函证的含义、函证决策的内容、函证的控制和评价、分析程序的含义、

3、应用原则及要求，理解获取审计证据的总体审计程序和具体审计程序、询证函设计的要点、注册会计师实施审计分析程序的目的。第七讲掌握审计工作底稿的含义和性质以及归档，理解审计工作底稿的目的和控制程序。第八讲理解对风险评估的总体要求，了解被审计单位及其环境，掌握风险评估程序，了解被审计单位的内部控制，以及评估重大错报风险的方法。第九讲掌握针对财务报表层次重大错报风险采取的总体应对措施以及针对认定层次重大错报风险采取的进一步审计程序的含义、性质、时间和范围，掌握控制测试、实质性程序的含义、性质、时间和范围，理解发现某项错报后的处理方

4、法。第十讲掌握审计报告的含义，审计报告意见的类型和基本内容以及标准审计报告的含义、出具标准与格式和非标准审计报告类型、各自的出具条件与格式。2．章节重点及关键词总结归纳出本课程你认为应该掌握的重点章节的关键词汇及知识点，如名词解释、相关概念、公式等，词条内容不限，要求字数不高于4000字。1.审计的含义审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，

5、用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。2.审计的特征审计的两个基本特征：独立性和权威性。（1）审计独立性是保证审计工作顺利进行的必要工作——注册会计师不受那些削弱或纵是有合理的估计仍会削弱注册会计师做出无偏审计决策能力的压力及其他因素的影响，要保持超然独立性，才能得到正确、公允、可靠的结果。因为涉及市场经济的利益公平，独立性被职业界视为审计的灵魂。独立性的经济意义包含三个层次：机构独立、经济独立、人员独立。（2）审计组织的权威性是审计监督正常发挥作用的重要保证，审计组织的独立性决定了审计

6、的权威性。审计人员以第三方的身份进行工作，保证审计结果的公正性；审计人员按照有关法律法规根据相关的准则、原则和程序工作，保证了审计结果的可靠性；审计人员有较高的专业知识，保证了审计工作的准确性和科学性。从这三个方面来保证审计人员和组织的权威性。3.注册会计师执业准则的概念和性质职业准则是注册会计师职业的必备指导，是衡量注册会计师职业质量的依据。4鉴证业务要素：（1）三方关系——主要包括注册会计师、责任方和预期使用者。（2）鉴证对象与鉴证对象信息：鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者

7、对鉴证对象信息信任程度的业务。鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果。二、标准：即用来对鉴证对象进行评价或计量的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。5.注册会计师职业道德基本原则：注册会计师为实现执业目标，必须遵守一系列前提或基本原则。（1）独立、客观、公正（2）专业胜任能力和应有关注（3）保密（4）职业行为6.我国注册会计师的法律责任:民事责任、行政责任、刑事责任。7.注册会计师法律责任的防范：（1）完善我国目前现有的法律法规；（2）严格遵循执业道德和专业标准的要求；（3）建立健全会计师事务所质量控制制

8、度；（4）审慎选择被审计单位；（5）深入了解被审计单位的业务；（6）提取风险基金或购买责任保险；（7）聘请熟悉注册会计师法律责任的律师。8.审计目标是指在特定历史环境下，审计组织和人员通过审计工作所期望达到的最终结果，它包括审计总目标以及各类交易、账户余额、列报相关的具体审计目标两个层次。即：一、审计总目标：是审计人