行政事业单位内部控制问题与对策

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1、【企业会计】BusinessAccounting2013年第11期(总第441期)上行政事业单位内部控制问题与对策孙宏伟(黑龙江省人民政府第一办公室，黑龙省哈尔滨150001)摘要：行政事业单位内部控制的基本目标是确保行政事业单位各项资金的安全运行，提高资金的使用效率，保障单位管理的合法合规、资产安全完整，财务报告及相关信息真实完整。当前各行政事业单位内部控制比较薄弱，影响了财务信息的真实性及财政资金的安全，亟待改进与完善。关键词：行政事业单位；内部控制建设；问题与对策中图分类号：F235文献标志码：A文章编号：1000—8772(2013)30—0164—02同于

2、内部控制，认为有了部门预算就无所谓内部控制体系了。一、行政事业单位加强内部控制建设的意义在实际工作中，甚至有许多单位负责人把财会部门当成“钱袋行政事业单位内部控制是指通过会计相关工作对单位进子”，会计人员仅仅扮演“付款员”的角色。行引导和控制，达到提高财务工作效率和社会效率的目的。建2财务管理弱化。财务部门的工作限于记账、算账、报账，与立并完善行政事业单位内部控制制度有利于加强行政事业单业务控制脱节，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不位内部会计监督，推进行政事业单位内部运作规范，高效。在当了解，未能对业务部门实施必要的财务控制和监督。票据管理前单位内部控制制度

3、混乱、会计核算不实、监督不力等现实下，不到位。未建立定期或不定期抽查制度，出现延期上缴收入，挪对加强行政事业单位内部控制建设，进一步完善单位内部管理用公款问题；对使用后票据未能及时办理交验、核销，容易导致制度具有十分重要的现实意义。收入不入账、私设“小金库”等问题。1有利于提高单位内部管理。单位通过内部控制可以进行3岗位设置不够合理。由于多种原因，一些单位岗位安排不自我约束和管理，有效实现政府职能，同时通过内部控制可以尽合理，存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。记账人员、保管强化对单位各职能部门的监管和考核，确保单位内部各业务和人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好

4、的分离制约，存管理活动的有效开展。在出纳兼复核、采购兼保管等现象，出现管理漏洞。2有利于提高单位会计信息质量。内部控制制度的有效实4预算控制比较薄弱。首先是预算编制比较粗糙，部门预算施可以保护单位资产的安全完整性，保证单位会计信息的完整的编制一般根据当年财政状况、上年收支、预算单位自身的特性和可靠性，避免会计信息失真问题。同时通过内部控制采取点和业务进行核定，没有细化到具体项目，预算支出达不到逐各种管理和监督手段，能够有效保证单位财产物资的不丢失和笔进行核定的要求。其次是预算刚性不够，预算的计划性、科学不损坏。性不强，预算调整追加较为频繁，资金使用缺乏预见性，削弱了

5、3有利于加强单位廉政风险防范机制建设。内部控制作为预算的约束控制力。行政事业单位廉政建设的“防火墙”，可以有效防止腐败现象，三、行政事业单位加强内部控制建设对策确保单位各项活动有章可循，促进单位人员廉洁从政，有利于从源头上和制度上治理腐败行为。1加强内部控制环境建设，增强全民内控意识。任何单位的控制活动都存在于一定的控制环境中，良好的控制环境是确保二、当前我国行政事业单位内部控制建设存在的内控制度得以遵循和执行的前提条件。加强单位内部控制执行问题的有效性，应注意控制环境的建设，具体包括：加强内部控制建1对行政事业单位内部控制认识不足。行政事业单位里很设的宣传和培训，

6、提高单位负责人、主管部门对内部控制重要多员工缺乏内部控制的意识，和企业比较，经过调查得出，企业性的认识，培养良好的内部控制意识；按照权责明确的原则设的内控意识要明显强于行政事业单位。特别是行政事业单位中置单位的内部机构，合理安排岗位责任分工；加强职工的文化“一把手”，内部控制意识淡薄，甚至某些行政单位的“一把手”教育，培养高尚的道德观、价值观，提高职工内部控制意识，从对内部控制知识缺乏最基本的了解，自然而然的便意识不到建而使单位的内部控制执行落到实处。立健全单位内部控制的重要性和现实意义；有些“一把手”虽然2从控制环节人手，进一步提高内控制度执行的有效性。行有些认识

7、，但明显认识不够，在态度上呈现出无所谓的状态。许政事业单位内部控制环节包括组织规划控制、采购业务控制、全多行政事业单位领导根本不了解内部控制知识，在思想上对建面预算控制、文件记录控制、实物保护控制、风险评估控制等多立健全单位内部控制的重要性和现实必要性的认识不到位，抱个方面；应从各个关键控制点人手，加强控制活动，加大各项控着无所谓态度。有的单位领导错误地将财政的部门预算控制等制制度的执行落实。例如，将不相容岗位进行分(下转221页)收稿日期：2013—09—10作者简介：孙宏伟(1972一)，女，黑龙江省哈尔滨市人，财务处处长，会计师，主要研究方向为行政事业单位