行政事业单位内部控制建设的问题与对策

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1、【财税审计】TaxAudit20[3【2驯(总鹕444崩)【‘行政事业单位内部控制建设的问题与对策卢静(张家港市农业机械技术推广站，江苏张家港215616)摘要：建立和完善内部控制体系，是我国行政事业单位管理的一项重要内容，是一项根本的制度建设。本文针对我国行政事业单位内部控制现状进行分析，并就加强行政事业单位的内4~*,JCq度建设中的问题提出改进措施。关键词：行政事业；内部控制；建设中图分类号：F235文献标志码：A文章编号：1000—8772(2013)33一O119—02建和完善行政事业单位内部控制体系是维护社会主义(四)缺乏

2、有效的信息与沟通市场经济的需要，是衡量现代行政事业单位管理水平的重要行政事业单位领导层、管理层和职之间内部信息沟通不标志：然而长期以来，由于种种原因，我周行政事业单位的内畅通，通常领导说了算，存在着重发展轻内部管理的现象，同时部榨制制度建设仍显薄弱，制度执行力度也差强人意。随着外行人指导内行人上作的现象较为严重，严重制约着经济的发展《仃政事业单位内部控制规范(试行)》的m台与执行，强有力(五)在监督机制方面存在的不足之处的政策法规要求下，加强内部控制建设已成为行政事业单位的行政事业单位内部监督存在着独性不强，机构形同虚当务之急设，控制

3、流于形式等问题。外部监督的作用对行政事业的内部控制也没有得到有效的发挥。同前对行政事业单位的外部监督一、我国行政事业单位内部控制的现状力量主要是财政部¨和审计部¨。枪查内容主要侧重于财政资()在内部控制环境方面存在的不足之处金的运用是否合规，合法，很少对内控的建建全Lj是箭有效1、机构设置及权责分配不合理。行政事业单位主要习惯于实施内部控制进行监督检查。领导层讲了算的T作方式，单位管理层硬员_l：很少参与单位的二、针对目前行政事业单位内部控制过程中存在的重要决策乃至业务管理活动。共性和个性问题，应从如下方面加以改进2、内部审计机构设置

4、不合理。日前许多行政事业单位没有设1人l部审计机构；有的虽然设了内部审计机构，但力量薄弱，(一)加强内部控制环境建设共至是个摆设；有的单位将内部审计机构设在财务部门，这种控制环境是单位内部控制的基础，是指构成一个组织内部模式对下级审计可以发挥一定的作用，但对本级财务的监督就控制的氛罔，反映组织内部人员特别是管理层对内部控制的态不能有效地发挥作用。度加强内控环境建设从如下方法人手3、单位领导及全体员_厂的内控意识淡薄，认为内部控制只1、加强单位负责人的内部控制意识相关责任单位应联合是食业的一种管理手段，行政事业单位由于不是赢利单位，所有

5、关部对单位主要负责人及员上进行内部控制知识培训，从以不需要采取内部控制措施。而改变单位负责人对内部控制的随意性，逐步南“人治”走向(二)对风险的识别评估方面认识不足“法治”风险识别和评估程序要求行政事业单位应该考虑可能影2、按照科学、精简、高效、透明、制衡的原则，合理设置『人J部响日标实现的外部和内部因素，应当采用定性与定量相结合的职能机构，同时根据本单位实际情况，按照权责埘等的原则，将方法，按照风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的风险行政事单位业务层面的预算业务、收支业务、政府采购业务、进行分析和排序，从而选择相应的应对控制措施

6、。由于行政事资产、建设项目、合同等归口到各职能机构，明确各机构的职责业单位经费来至于财政拨款，在观念上认为不存在经营风险，权限，避免职能交叉、缺失或权责过于集中，形成各司其职、各风险只有企业才客观存在着这样的误区。负其责、相互制约、相互协调的工作机制(■)在内部的控制手段方面存在不足3、建立健全内部审计机构。行政事业单位啦当在财务部门1、岗位设置不合理。由于不少行政事业单位受编制限制，和其他管理部门以外单独没置内部审计部¨，还要从编制卜解人员紧张，岗位安排不尽合理，许多单位存在一人多岗、不相容决人员问题，招聘具有审计专业技能人才充实审

7、计队伍，加强岗化兼职现象。决策人、经办人、审核人、记账人员都没有完拿审计力量。参照国家审计的有些做法，如审计程序、方法、对问分离并相互制约，出纳兼审核、采购兼保管的现象比较普遍．极题的定性及处理处罚等建立健全内部审计制度，使内部审计1易⋯现贪污挪用行为作发挥更大的作用，使之不流于形式。2、预算控制比较薄弱。主要表现在：预算编制粗糙，预算执4、建立员工的长效培训机制，建立关键岗位职lI实行定期仃刚性不足，预算调整没有严格的审批手续轮岗制度，加强职T的文化教育，培养J二作人员高尚的道德观、3、财产保护控制不到位。存在重购轻管现象，未安规定

8、建价值观，从而使单位的内部控制制度落到实处。立资产档案、定期财产盘点，资产保管责任不明确．(二)强化风险管理强化风险意识，制定风险应对措施收稿日期：2013—11—10作者简介：卢静(1973一)，女，汉族，江苏南通人，