行政事业单位内部控制建设实践主要难点问题与对策措施

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1、行政事业单位内部控制建设实践主要难点问题与对策措施【难点一】如何把握科研经费中差旅费、会议费的标准。对策：根据新颁布的《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》（中办发【2016】50号）文件，根据教学、科研、管理工作实际需要，按照精简高效、厉行节约的原则，研究制定差旅费管理办法，合理确定教学科研人员乘坐交通工具等级和住宿费标准，而不必照搬公务员的管理规定。应切实做好“放、管、服”，积极推进内部控制建设。【难点二】如何根据国家规定聘请和管理科研财务助理。对策：各学院可以设置报账员，分担财务处的压力；或者科研人员通过信息技术手

2、段来报销，实现X上申报。需要注意的是，项目是由各个实验室组成的，有些项目不属于科研项目，科研财务助理是由实验室还是财务处形成结算中心来管理，存在争议。不过我们认为科研助理要为科研团队服务，科研助理由科研团队自己聘请，其劳务费从项目的劳务费中列支。【难点三】科研预算编制中，科研人员和教师不懂预算编制目的，并且对各个预算科目不了解，编制预算时完全套用规定，但是在实际报账时过不了系统，需要调整预算，因而预算申报时间过长且手续繁复。对策：下放预算调整权给依托单位，让财务部门制定操作层面的科研经费预算编制指导意见，供科研人员和教师编预算时参考；调整预

3、算系统，实现部分项目的捆绑，让科研项目负责人自行调整预算。【难点四】劳务费分配比例存在问题，很多科研人员没有得到与付出的脑力劳动对等的薪酬待遇。对策：目前已经取消了劳务费提取的比例限制，但是课题主持人的回报问题还没有解决，因为劳务费的发放不包括课题主持人。虽然新的规定提高间接费用比重，要求项目承担单位在统筹安排间接费用时，要处理好合理分摊间接成本和对科研人员激励的关系，让绩效支出安排与科研人员在项目工作中的实际贡献挂钩。但是究竟如何激励并没有说清楚，建议各高校和科研院所制定细则加以落实，体现贡献与报酬的匹配。本次科研经费管理改革，应当说有很

4、大进步，但是离理想状态还有不小差距。结合学员讨论，点评如下：1.科研经费中涉及的差旅费，不需要按照行政机关的标准执行，但是究竟按照什么标准商务依据。很多单位在找不到政策依据的情况下仍然执行《中央和国家机关差旅费管理办法》的规定。目前，教育部直属高校正在研究制定相应标准，可以及时关注这些信息。2.科研财务助理的设置，国家没有明确规定，因为各个单位的情况千差万别。个人认为，科研财务助理还是要有一个组织归属，设在财务部门会使得科研助理距离科研项目很遥远；但是把科研助理设在实验室，则有可能科研助理与科研人员联合造假欺骗财务部门。没有十全十美的方案，

5、各个单位还需根据自身情况管理。3.以前存在把科研经费作为一种调整收入分配方式的现象，但这种通过科研经费套取资金本身是违法行为。目前间接费用提取的比例有所提高，可以用于科研人员的奖励，不过考虑到社会各个阶层待遇的平衡以及社会舆论环境等因素，这种奖励能否落实还需实践检验。4.关于结余资金如何处理，国务院、财政部、自然科学基金委等出台的文件基本精神一致，但还是略有差异。例如，结余资金能否留用，能否用于其他项目，在多长时间内要交回，各个文件规定并不完全相同。个人认为要根据资金决定结余资金的使用，执行资金方的规定。5.关于科研经费形成的资产在课题完成

6、后应该由谁来管理的问题，当前的情况是交回单位。但是新的课题研究者对本单位现有设备情况并不清楚，这就会造成设备的闲置。如何共享科研经费形成资产的信息，对于科研经费节约具有重要意义。